消費(fèi)稅征收管理_26年注會(huì)稅法預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2025-10-20 16:30:06

報(bào)名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專(zhuān)享福利

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

消費(fèi)稅的征收管理是注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法科目第三章消費(fèi)稅的最后一個(gè)知識(shí)點(diǎn)，消費(fèi)稅與增值稅雙層征收的格局帶來(lái)了消費(fèi)稅與增值稅混合命題的經(jīng)常性?？忌鷤?cè)趥淇紩r(shí)，也要學(xué)會(huì)跨章節(jié)思考，串聯(lián)各章內(nèi)容。話不多說(shuō)，一起來(lái)學(xué)習(xí)吧！

?注會(huì)《稅法》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)匯總>? 備考資料，注冊(cè)即可免費(fèi)領(lǐng)取>

消費(fèi)稅征收管理_26年注會(huì)稅法預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

消費(fèi)稅征收管理

一、納稅環(huán)節(jié)

1.生產(chǎn)（含視為生產(chǎn)）銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品。

2.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品。

3.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品。

4.零售應(yīng)稅消費(fèi)品（超豪華小汽車(chē)；金、銀、鉆、鉑金）。

5.批發(fā)應(yīng)稅消費(fèi)品（卷煙、電子煙）。

二、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

情形		納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品	采取賒銷(xiāo)和分期收款結(jié)算方式的	書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書(shū)面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天
	采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的	發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天
	采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售的	發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
	采取其他結(jié)算方式的	收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天
自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品		移送使用的當(dāng)天
委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品		納稅人提貨的當(dāng)天
進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品		報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

點(diǎn)撥：

除委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是消費(fèi)稅的特有規(guī)定之外，消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與增值稅基本一致。

三、納稅期限

消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款。

四、納稅地點(diǎn)

情形		納稅地點(diǎn)
銷(xiāo)售以及自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的		納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（另有規(guī)定除外）
到外縣（市）銷(xiāo)售或者委托外縣（市）代銷(xiāo)自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的		機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的	不在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）范圍內(nèi)	各自機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)	卷煙批發(fā)企業(yè)的納稅地點(diǎn)比較特殊，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅
	在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）范圍內(nèi)	經(jīng)省（自治區(qū)、直轄市）財(cái)政廳（局）、稅務(wù)局審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品（受托方為個(gè)人除外）		受托方向機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款
進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品		報(bào)關(guān)地海關(guān)

五、消費(fèi)稅的退還和補(bǔ)稅

1.納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因發(fā)生退貨的，其已繳納的消費(fèi)稅稅款可予以退還。納稅人辦理退稅手續(xù)時(shí)，應(yīng)將開(kāi)具的紅字增值稅發(fā)票、退稅證明等資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)無(wú)誤后辦理退稅。

2.納稅人直接出口的應(yīng)稅消費(fèi)品辦理免稅后，發(fā)生退關(guān)或國(guó)外退貨，復(fù)進(jìn)口時(shí)已予以免稅的，可暫不辦理補(bǔ)稅，待其轉(zhuǎn)為國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售的當(dāng)月申報(bào)繳納消費(fèi)稅。

知識(shí)點(diǎn)來(lái)源：第三章消費(fèi)稅法

● ● ●

以上內(nèi)容選自劉穎老師《稅法》基礎(chǔ)階段課程講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

打印

精選推薦