非居民個人不使用綜合征收方式_2025注會《稅法》考點搶先學
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注冊會計師《稅法》個人所得稅中非居民個人工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得的稅額計算、扣繳規(guī)則與居民個人有所不同。
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非居民個人不使用綜合征收方式
非居民個人在我國取得的所得項目不能體現(xiàn)其整體負擔能力，也難以采用匯算清繳的方式來匯總計算綜合所得的個人所得稅，所以非居民個人在我國取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得，按月或者按次分項計算個人所得稅，不辦理匯算清繳。
所得項目 | 應納稅所得額 | 適用稅率 | 計稅公式 |
工資、薪金所得 | 每月收入額-5000元 | 七級超額累進稅率（按月或按次適用） | 每月或每次應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù) |
勞務報酬所得 | 實際取得勞務報酬收入的80% | ||
特許權使用費所得 | 實際取得特許權使用費收入的80% | ||
稿酬所得 | 實際取得稿酬收入的56%（80%×70%） |
非居民個人工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得適用稅率表
級數(shù) | 應納稅所得額 | 稅率（%） | 速算扣除數(shù)（元） |
1 | 不超過3000元的 | 3 | 0 |
2 | 超過3000元至12000元的部分 | 10 | 210 |
3 | 超過12000元至25000元的部分 | 20 | 1410 |
4 | 超過25000元至35000元的部分 | 25 | 2660 |
5 | 超過35000元至55000元的部分 | 30 | 4410 |
6 | 超過55000元至80000元的部分 | 35 | 7160 |
7 | 超過80000元的部分 | 45 | 15160 |
非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。
非居民個人在一個納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變，達到居民個人條件時，應當告知扣繳義務人基礎信息變化情況，年度終了后按照居民個人有關規(guī)定辦理匯算清繳。
舉例
假定某美國專家（非居民個人）臨時來華工作，2024年2月取得由境內(nèi)企業(yè)發(fā)放的工資收入40000元人民幣，此外還受某大學邀請擔任外語比賽評委取得勞務報酬6000元人民幣。請計算當月其應納個人所得稅稅額。
【分析】
（1）企業(yè)扣繳該非居民個人當月工資、薪金所得個人所得稅稅額=（40000-5000）×25%-2660=6090（元）
（2）大學扣繳該非居民個人當月勞務報酬所得個人所得稅稅額=6000×（1-20%）×10%-210=270（元）。
知識點來源：第五章 個人所得稅法
以上內(nèi)容選自劉穎老師24年《稅法》基礎階段課程講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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