(三)應納稅額的計算

　　1.應納稅額計算的一般規(guī)定

　　應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

　　應納稅額為負數時，為期末留抵數額，結轉下期抵扣。

　　(1)當期銷項稅額的當期：是指納稅義務發(fā)生的時間，也就是說發(fā)生納稅義務，納稅人就應該確認銷項稅額。

　　(2)當期進項稅額的當期，規(guī)定如下：

　�、僭鲋刀愐话慵{稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內到稅務機關認證;并應在認證通過的當月按照增值稅有關規(guī)定核算當期進項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。

　�、谠鲋刀愐话慵{稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

　�、蹖嵭小跋缺葘�后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關繳款書，應在開具之日起180日內向主管稅務機關報送資料申請稽核比對。未實行“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關繳款書，應當在開具之日起180日后的第一個納稅申報期結束以前向主管稅務機關申報抵扣。

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