計提印花稅的會計分錄怎么寫
精選回答
印花稅繳納的會計分錄
計提印花稅時
借：稅金及附加
貸：應交稅費—應交印花稅
繳納時
借：應交稅費—應交印花稅
貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款
不通過應交稅費科目核算，不用計提可以直接繳納入費用：
繳納的印花稅
借：管理費用—印花稅
貸： 庫存現(xiàn)金或銀行存款
印花稅的計稅依據(jù)是什么
1.購銷合同的計稅依據(jù)為購銷金額。工承攬合同的計稅依據(jù)為加工承攬收入。建設工程勘察設計合同的計稅依據(jù)為收取的費用。
2.建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包金額。財產(chǎn)租賃合同的計稅依據(jù)為租賃金額。貨物運輸合同的計稅依據(jù)為運輸費用，但不包括裝卸費用。
3.倉儲保管合同的計稅依據(jù)為倉儲保管費用。借款合同的計稅依據(jù)為借款金額。財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為保險費收入。
4.技術合同的計稅依據(jù)為所載金額。產(chǎn)權轉移書據(jù)的計稅依據(jù)為所載金額。營業(yè)賬簿稅目中記載資金的賬簿的計稅依據(jù)為“實收資本”與“資本公積”兩項合計金額。其他賬簿的計稅依據(jù)為應稅憑證件數(shù)。
5.權利、許可證照的計稅依據(jù)為應稅憑證件數(shù)。計算公式：應納稅額=應稅憑證計稅金額(或應稅憑證件數(shù))*適用稅率(單位稅額)。
什么是印花稅
印花稅，是以經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中，書立、使用、領受應稅憑證的行為為征稅對象征收的一種稅。
印花稅稅目：
一.書面合同
1.借款合同
指銀行業(yè)金融機構、經(jīng)國務院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構批準設立的其他金融機構與借款人的借款合同。不包括銀行業(yè)金融機構之間的同業(yè)拆借合同、民間借貸合同。
2.融資租賃合同
3.買賣合同
⑴買賣合同，指動產(chǎn)買賣合同，但不包括個人書立的動產(chǎn)買賣合同。
⑵企業(yè)之間書立的確定買賣關系、明確買賣雙方權利義務的訂單、要貨單等單據(jù)，且未另外書立買賣合同的，應當按規(guī)定繳納印花稅。
⑶發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間書立的購售電合同，應當按買賣合同稅目繳納印花稅。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。
⑷各類出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書、報紙、期刊以及音像制品的征訂憑證(包括訂購單、訂數(shù)單等)，應由持證雙方按“買賣合同”繳納印花稅。
4.承攬合同
5.建設工程合同
6.運輸合司
指貨運合同和多式聯(lián)運合同，不包括管道運輸合同、旅客運輸合同。
7.技術合同
不包括專利權、專有技術使用權轉讓書據(jù)。
8.租賃合同
9.保管合同
10.倉儲合同
11.財產(chǎn)保險合同
不包括人身保險合同、財產(chǎn)保險的再保險合同。
二.產(chǎn)權轉移書據(jù)
1.土地使用權出讓書據(jù)
2.土地使用權、房屋等建筑物和構筑物所有權轉讓書據(jù)(不包括土地承包經(jīng)營權和土地經(jīng)營權轉移)
3.股權轉讓書據(jù)(不包括應繳納證券交易印花稅的)
4.商標專用權、著作權、專利權、專有技術使用權轉讓書據(jù)
轉讓包括買賣(出售)、繼承、贈與、互換、分割
三.營業(yè)賬簿
四.證券交易
印花稅征收管理：
一.納稅地點：
1.納稅人為單位的，應當向其機構所在地的主管稅務機關申報繳納印花稅。
2.納稅人為個人的，應當向應稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務機關申報繳納印花稅。
3.不動產(chǎn)產(chǎn)權發(fā)生轉移的，納稅人(不論單位還是個人)應當向不動產(chǎn)所在地的主管稅務機關申報繳納印花稅。
4.納稅人為境外單位或者個人，在境內有代理人的，境內代理人應當按規(guī)定扣繳印花稅，向境內代理人機構所在地(居住地)主管稅務機關申報解繳稅款。
5.納稅人為境外單位或者個人，在境內沒有代理人的，納稅人應當自行申報繳納印花稅。境外單位或者個人可以向資產(chǎn)交付地、境內服務提供方或者接受方所在地(居住地)、書立應稅憑證境內書立人所在地(居住地)主管稅務機關申報繳納。
涉及不動產(chǎn)產(chǎn)權轉移的，應當向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申報繳納。
6.證券登記結算機構應當向其機構所在地的主管稅務機關申報解繳稅款以及銀行結算的利息。
二.納稅義務發(fā)生時間：
1.印花稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人書立應稅憑證或者完成證券交易的當日。
2.證券交易印花稅扣繳義務發(fā)生時間為證券交易完成的當日。
三.納稅申報期限：
1.按季、按年或者按次：
⑴應稅合同、產(chǎn)權轉移書據(jù)印花稅可以按季或者按次申報繳納，應稅營業(yè)賬簿印花稅可以按年或者按次申報繳納，具體納稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務局結合征管實際確定。
(2)實行按季、按年計征的，納稅人應當自季度、年度終了之日起15日內申報繳納稅款。
⑶實行按次計征的，納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起15日內申報繳納稅款。
(4)境外單位或者個人的應稅憑證可以按季、按年或者按次申報繳納，具體納稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務局結合征管實際確定。
按周解繳：證券交易印花稅扣繳義務人應當自每周終了之日起5日內申報解繳稅款以及銀行結算的利息。
四.繳納方式：
1.印花稅可以采用粘貼印花稅票或者由稅務機關依法開具其他完稅憑證的方式繳納。
2.印花稅票粘貼在應稅憑證上的，由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷。
更多相關知識請點擊：
更多注冊會計師知識點解讀和考試重難點分析，可以查看注冊會計師輔導書。
注冊會計師導航
-
考試資訊
-
考試資料
考試資料 | 會計 | 審計 | 稅法 | 經(jīng)濟法 | 財管 | 戰(zhàn)略 | 考試經(jīng)驗 | 考試大綱 | 免費答疑
-
輔導課程
-
考試題庫
-
互動交流
-
東奧書店
津公網(wǎng)安備12010202000755號