以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)
精選回答
金融資產(chǎn)需要同時滿足以下兩個條件，才能被分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)：
業(yè)務(wù)模式：企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)。
合同條款：該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。
債權(quán)性投資【綜(債)】
科目設(shè)置：
其他債權(quán)投資---成本、其他債權(quán)投資---利息調(diào)整、
其他債權(quán)投資---應(yīng)計利息、其他債權(quán)投資---公允價值變動
初始計量：
總原則：
1.按公允價值和交易費用之和作為初始入賬金額。
2.已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息單獨確認為應(yīng)收利息。
借：其他債權(quán)投資---成本(面值)
應(yīng)收利息/其他債權(quán)投資---應(yīng)計利息
貸：銀行存款等
其他債權(quán)投資---利息調(diào)整(可借可貸)
后續(xù)計量：
總原則：資產(chǎn)負債表日按公允價值計量，公允價值的變動計入其他綜合收益，與“債券投資”核算原理相同
借：應(yīng)收利息/其他債權(quán)投資---應(yīng)計利息(雙面)
其他債權(quán)投資---利息調(diào)整(可借可貸)
貸：投資收益
升值：
借：其他債權(quán)投資---公允價值變動
貸：其他綜合收益---其他債權(quán)投資公允價值變動
注意：
1.公允價值與(前三個明細科目的代數(shù)和)相比較，差額為公允價值變動累計金額(而非每年記賬數(shù))。
2.并非和攤余成本去比。(攤余成本需要扣除累計計提的信用減值)
3.計提的信用減值不影響公允價值變動金額的確定、不影響賬面價值的計算，可能影響每年利息收入的計算。(發(fā)生信用減值時)
貶值：
借：其他綜合收益---其他債權(quán)投資公允價值變動
貸：其他債權(quán)投資---公允價值變動
注意：公允價值變動的2個原因：
1.整體市場因素的波動(---公允價值變動)
2.被投資單位自身信用風(fēng)險導(dǎo)致投資單位部分投資可能無法收回(最終反映為減值)
計提減值：
借：信用減值損失
貸：其他綜合收益---信用減值準備
處置時：
總原則：
1.出售所得的價款與其賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。
2.將原直接計入其他綜合收益的公允價值變動的累計額轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益。
借：銀行存款
貸：其他債權(quán)投資---成本
---利息調(diào)整(可借可貸)
---應(yīng)計利息
---公允價值變動(可借可貸)
投資收益(可借可貸)
同時：
借：其他綜合收益---其他債權(quán)投資公允價值變動
貸：投資收益
或反向
借：其他綜合收益---信用減值準備
貸：投資收益
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