應付職工薪酬貸方余額表示已計入成本費用，應付未付的職工薪酬。

企業(yè)通過“應付職工薪酬”科目核算應付職工薪酬的計提、結算、使用等情況。

“應付職工薪酬”科目應當按照工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、非貨幣性福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費、帶薪缺勤、利潤分享計劃、設定提存計劃、設定受益計劃、辭退福利等科目設置明細賬進行明細核算。

企業(yè)應當在職工為其提供服務的會計期間，將實際發(fā)生的職工薪酬確認為負債，分別計入相關資產(chǎn)成本或當期損益。

計提比例：

醫(yī)療保險費：10% (注意：各地的繳納比率是有差別的，如上海是：12%)

養(yǎng)老保險費：12% (注意：各地的繳納比率是有差別的，如上海是：22%)

職工食堂的費用計入應付職工薪酬——職工福利費科目。

企業(yè)應當在實際發(fā)生時根據(jù)實際發(fā)生額編制分錄：

借：生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用等

貸：應付職工薪酬——職工福利費

“應付職工薪酬”科目應當按照工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、非貨幣性福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費、帶薪缺勤、利潤分享計劃、設定提存計劃、設定受益計劃、辭退福利等科目設置明細賬進行明細核算。

企業(yè)應當在職工為其提供服務的會計期間，將實際發(fā)生的職工薪酬確認為負債，分別計入相關資產(chǎn)成本或當期損益。

食堂正式員工工資屬于福利支出嗎？

體檢費計入應付職工薪酬科目。

計提時的會計分錄：

借：管理費用-福利費

貸：應付職工薪酬-職工福利

支付體檢費的會計分錄：

借：應付職工薪酬-職工福利

貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

計提職工福利費會計分錄：

借：生產(chǎn)成本

管理費用

銷售費用

貸：應付職工薪酬-職工福利

發(fā)放職工福利費會計分錄：

借：應付職工薪酬-職工福利費

職工福利費稅前扣除標準是根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第四十條規(guī)定：”企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。”

1.企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。

2.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準予扣除，以后年度準予結轉。

福利費當期實際發(fā)生金額大于預計金額的，應當補提福利費，借記“管理費用”等科目，貸記“應付職工薪酬”科目;當期實際發(fā)生金額小于預計金額的，應當紅字沖回多提的福利費，借記“管理費用”等科目，貸記“應付職工薪酬”科目。

職工福利費列支的范圍包括：

1、職工困難補助費；

2、職工及其供養(yǎng)的直系親屬的醫(yī)藥費等；

職工福利費允許稅前扣除的部分，不用單獨計算和操作，只計算不能在本年度稅前扣除部分的金額。不允許稅前扣除的，只是在納稅申報表里做調(diào)整，不用做會計賬務調(diào)整。

相關法律規(guī)定：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》：

第四十條　企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

第四十一條　企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

第四十二條　除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

第四十三條　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

福利費稅前扣除指的是計算企業(yè)所得稅的時候，福利費是企業(yè)按照工資總額的14%提取，超過部分不得扣除，不得結轉至以后年度。

福利費主要用于職工的醫(yī)藥費，醫(yī)護人員工資，醫(yī)務經(jīng)費，職工因公負傷赴外地就醫(yī)路費，職工生活困難補助，職工浴室，理發(fā)室，幼兒園，托兒所人員的工資的費用。

企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。

職工福利費稅前扣除標準是指企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除;超過部分，不得扣除，也不得結轉以后年度扣除。職工福利稅前扣除標準是根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第四十條規(guī)定。

企業(yè)職工福利費

企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費和補充養(yǎng)老保險費(年金)、補充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或為職工支付的以下各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利：企業(yè)尚未分離的內(nèi)設集體福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院、集體宿舍等集體福利部門設備、設施的折舊、維修保養(yǎng)費用以及集體福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等人工費用。

企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應當在實際發(fā)生時根據(jù)實際發(fā)生額計入當期損益或相關資產(chǎn)成本，編制如下會計分錄：

借：生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用等

貸：應付職工薪酬—職工福利費

非貨幣性職工薪酬的確認和發(fā)放：

1.以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利