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固定資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧的賬務(wù)處理

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn) 責(zé)編：姜喆 2025-05-09 11:31:21

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-09-25 14:25:19

企業(yè)應(yīng)定期或者至少每年年末對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，以保證固定資產(chǎn)核算的真實(shí)性。固定資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧的賬務(wù)處理：

固定資產(chǎn)盤(pán)盈的賬務(wù)處理

企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，經(jīng)查明確屬企業(yè)所有，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)根據(jù)盤(pán)存憑證填制固定資產(chǎn)交接憑證，經(jīng)有關(guān)人員簽字后送交企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)，填寫(xiě)固定資產(chǎn)卡片賬，并作為前期差錯(cuò)處理，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。具體步驟和賬務(wù)處理：

1. 確定盤(pán)盈固定資產(chǎn)的原值、累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)凈值：盤(pán)盈的固定資產(chǎn)通常按其重置成本作為入賬價(jià)值，按同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去按該項(xiàng)目資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額借記“固定資產(chǎn)”科目，按估計(jì)折舊貸記“累計(jì)折舊”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)

貸：累計(jì)折舊

以前年度損益調(diào)整

2. 計(jì)算應(yīng)納的所得稅：由于固定資產(chǎn)盤(pán)盈計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”，會(huì)影響當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，所以需要計(jì)算應(yīng)納的所得稅。借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交所得稅”科目。會(huì)計(jì)分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交所得稅

3. 結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整：將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配---未分配利潤(rùn)”科目。若“以前年度損益調(diào)整”科目為貸方余額，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記“利潤(rùn)分配---未分配利潤(rùn)”科目；若為借方余額，則做相反的會(huì)計(jì)分錄。同時(shí)，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積(假設(shè)按此比例)。會(huì)計(jì)分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：盈余公積---法定盈余公積

利潤(rùn)分配---未分配利潤(rùn)

固定資產(chǎn)盤(pán)虧的賬務(wù)處理

固定資產(chǎn)盤(pán)虧時(shí)，應(yīng)及時(shí)辦理固定資產(chǎn)注銷(xiāo)手續(xù)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)盤(pán)虧原因進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。具體步驟和賬務(wù)處理：

1. 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：按盤(pán)虧固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢---待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊額，借記“累計(jì)折舊”科目，按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，按固定資產(chǎn)的原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。會(huì)計(jì)分錄為：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢---待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

2. 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：按過(guò)失人及保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償額，借記“其他應(yīng)收款”科目，按盤(pán)虧固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除累計(jì)折舊和過(guò)失人及保險(xiǎn)公司賠償后的差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，按盤(pán)虧固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢---待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。會(huì)計(jì)分錄為：

借：其他應(yīng)收款

營(yíng)業(yè)外支出---盤(pán)虧損失

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢---待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢

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