工業(yè)企業(yè)消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算_2025年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)
弱者只有千難萬(wàn)難，而勇者則能披荊斬棘。東奧會(huì)計(jì)在線在下文中為各位整理了稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目的基礎(chǔ)考點(diǎn)，快來(lái)打卡學(xué)習(xí)吧！
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工業(yè)企業(yè)消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算（掌握）
（一）生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品賬務(wù)處理
納稅人用自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、抵償債務(wù)、投資入股按同類消費(fèi)品最高售價(jià)作為消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)。
（二）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品賬務(wù)處理
自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅。繳納消費(fèi)稅時(shí)，按同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算；沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算。
用于其他方面的賬務(wù)處理（如用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品）：
借：生產(chǎn)成本等
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
（三）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品賬務(wù)處理
委托方收回應(yīng)稅消費(fèi)品后：
（1）以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格直接出售的不再繳納消費(fèi)稅，委托加工環(huán)節(jié)代收代繳的消費(fèi)稅直接計(jì)入委托加工物資成本。
（2）以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅，委托加工環(huán)節(jié)代收代繳的消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方。
（3）繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售且符合現(xiàn)行消費(fèi)稅抵扣政策規(guī)定的，其委托加工環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅款可以扣除，收回后記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方。
所屬章節(jié)：第五章 涉稅會(huì)計(jì)核算
注：以上內(nèi)容選自美珊老師2025年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》輕一·基礎(chǔ)細(xì)講班授課講義
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