2025年稅務師練習題每日一練匯總8.27

來源：東奧會計在線責編：姜喆2025-08-27 09:54:59

報名指導

資料下載

課程領劵

專享福利

在稅務師備考過程中，做題，這個看似簡單的日常學習任務，實則蘊含著深遠的意義。它不僅僅是我們檢驗自身知識儲備的一種方式，更是一個全面錘煉和提升思維能力的過程。

相關閱讀：2025年8月份稅務師每日一練匯總

2025年稅務師練習題每日一練匯總8.27

【多項選擇題】

2024年1月1日，甲公司以銀行存款3950萬元取得乙公司30%的股份，另以銀行存款50萬元支付了與該投資直接相關的手續(xù)費，相關手續(xù)于當日完成，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為14000萬元。各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值均與其賬面價值相同。乙公司2024年實現(xiàn)凈利潤2000萬元，其他權益工具投資的公允價值下降100萬元，交易性金融資產(chǎn)公允價值上升200萬元，宣告分配現(xiàn)金股利400萬元。不考慮其他因素，下列各項甲公司2024年與該投資相關的會計處理中，正確的有（　?。?/div>

A．確認投資收益600萬元

B．沖減資本公積30萬元

C．期末損益調(diào)整明細科目余額540萬元

D．確認營業(yè)外收入200萬元

E．期末長期股權投資的賬面價值為4650萬元

分割線

【正確答案】A,D,E

【答案解析】相關賬務處理如下：
借：長期股權投資——投資成本　　　　4000（3950+50）
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　4000
借：長期股權投資——投資成本　　　　200（14000×30%-4000）
　貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　200
借：長期股權投資——損益調(diào)整　　　　600（2000×30%）
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　600
借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　30（100×30%）
　貸：長期股權投資——其他綜合收益　　　30
借：應收股利　　　　　　　　　　　　 120（400×30%）
　貸：長期股權投資——損益調(diào)整　　　　120
期末“長期股權投資——損益調(diào)整”明細科目余額=600-120=480（萬元），長期股權投資的賬面價值=4000+200+600-30-120=4650（萬元）。

【單項選擇題】

稅務師事務所決定是否承接稅務司法鑒定服務的期限為自收到委托之日起（　?。﹥?nèi)。

A．5個工作日

B．7個工作日

C．10個工作日

D．30個工作日

分割線

【正確答案】B

【答案解析】稅務師事務所應當自收到委托之日起7個工作日內(nèi)作出是否承接的決定，對于復雜、疑難或者特殊鑒定事項的委托，可與委托人協(xié)商確定。

【單項選擇題】

同升普通合伙企業(yè)由甲、乙、丙、丁四人出資設立。下列表述中，正確的是（　　）。

A．甲不得自營與同升企業(yè)相競爭的業(yè)務，合伙協(xié)議不得另行約定

B．乙可以自營與同升企業(yè)相競爭的業(yè)務，合伙協(xié)議另有約定除外

C．丙可以與同升企業(yè)進行交易，合伙協(xié)議不得另行約定

D．經(jīng)全體合伙人過半數(shù)同意，丁即可與同升企業(yè)進行交易

分割線

【正確答案】A

【答案解析】（1）選項AB：普通合伙人絕對不得自營或者同他人合作經(jīng)營與本合伙企業(yè)相競爭的業(yè)務（合伙協(xié)議不得另行約定）。（2）選項CD：除合伙協(xié)議另有約定或者經(jīng)全體合伙人一致同意外，合伙人不得同本合伙企業(yè)進行交易。

【多項選擇題】

居民企業(yè)甲公司2024年取得未上市居民企業(yè)乙公司發(fā)行的永續(xù)債利息收入30萬元，該永續(xù)債適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策，下列選項中，說法正確的有（　　）。

A．甲公司取得永續(xù)債利息收入30萬元為免稅收入

B．乙公司發(fā)行的永續(xù)債利息支出30萬元不得進行稅前扣除

C．甲公司取得永續(xù)債的利息收入30萬元為征稅收入

D．乙公司發(fā)行的永續(xù)債利息支出30萬元可進行稅前扣除

E．乙公司對每一永續(xù)債產(chǎn)品的稅收處理方法一經(jīng)確定，不得變更

【正確答案】A,B,E

【答案解析】企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策，其中，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定；同時發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。。

【單項選擇題】

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月通過市民政部門將一批自產(chǎn)A類服裝捐贈給甲縣用于扶貧項目，該批服裝成本價100萬元，同類服裝售價160萬元；通過公益性社會團體將一批特制的B類服裝捐贈給某老年福利院，該批服裝成本價30萬元，無同類B類服裝銷售價格。以上售價均不含稅，成本利潤率均為10%。甲縣屬于目標脫貧地區(qū)國家扶貧開發(fā)工作重點縣且已于2024年2月實現(xiàn)脫貧。該企業(yè)上述業(yè)務應計算增值稅銷項稅額（　?。┤f元。

A．4.29

B．25.09

C．16.45

D．18.59

分割線

【答案解析】A

【答案解析】（1）自2019年1月1日至2025年12月31日，對單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構，或直接無償捐贈給目標脫貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。（2）將自產(chǎn)貨物捐贈給某老年福利院，屬于視同銷售行為，先找同類價，無則組價計算。本題中捐贈給老年福利院的服裝無同類價，按組成計稅價格計算，應確認增值稅銷項稅額=30×（1+10%）×13%=4.29（萬元）。
【得分攻略】視同銷售中無價款結(jié)算的，由主管稅務機關按順序核定銷售額：納稅人同類價→其他納稅人同類價→組成計稅價格（組價）。
（1）做題時同時有同類價和成本、成本利潤率等相關信息，應該直接用同類價計算。
（2）組價公式的套用問題：
①一般貨物（非應稅消費品）：組價=成本×（1+成本利潤率）；
②應稅消費品（從價計征消費稅）：組價=成本×（1+成本利潤率）+消費稅稅額=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅稅率）。
特別強調(diào)，組價為不含增值稅價格，無須價稅分離處理。

堅持練習，持續(xù)積累，才能收獲甚多。東奧會計在線希望每一位考生都能在考試中取得優(yōu)異成績，順利通過稅務師考試！