內(nèi)審（內(nèi)部審計(jì)）是企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立、客觀的監(jiān)督和咨詢(xún)活動(dòng)，核心目標(biāo)是通過(guò)系統(tǒng)性評(píng)價(jià)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理流程的有效性，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。它區(qū)別于外部審計(jì)，更聚焦于企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)的“健康度”，兼具“監(jiān)督糾錯(cuò)”和“增值改進(jìn)”雙重屬性。

內(nèi)審是企業(yè)的“免疫系統(tǒng)”和“戰(zhàn)略伙伴”，其價(jià)值遠(yuǎn)超 “查錯(cuò)防弊”，具體可從5個(gè)核心維度理解：

控制風(fēng)險(xiǎn)，避免損失；確保合規(guī)，規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)；優(yōu)化運(yùn)營(yíng)，提升效率；

強(qiáng)化治理，保障戰(zhàn)略落地；增強(qiáng)信任，提升企業(yè)價(jià)值。

傳統(tǒng)內(nèi)審員常被視為“監(jiān)督者”“挑錯(cuò)者”，而高階內(nèi)審員能成為“戰(zhàn)略伙伴”，核心是實(shí)現(xiàn)3個(gè)轉(zhuǎn)變：

1. 思維轉(zhuǎn)變：從“事后查錯(cuò)”到“事前預(yù)防、事中優(yōu)化”

2. 能力轉(zhuǎn)變：從“懂審計(jì)”到“懂業(yè)務(wù)+懂審計(jì)+懂戰(zhàn)略”

3. 輸出轉(zhuǎn)變：從“提交審計(jì)報(bào)告”到“提供解決方案、推動(dòng)價(jià)值落地”

總之，內(nèi)審的核心價(jià)值不是 “挑錯(cuò)”，而是“幫助企業(yè)更健康地發(fā)展”；

內(nèi)審員的高階成長(zhǎng)路徑，是從“監(jiān)督者”升級(jí)為“企業(yè)價(jià)值的守護(hù)者與創(chuàng)造者”。

一、內(nèi)審是什么

內(nèi)部審計(jì)(Internal Audit)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢(xún)活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，來(lái)評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和管理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

核心特質(zhì)：

獨(dú)立性：內(nèi)審部門(mén)應(yīng)獨(dú)立于其所審計(jì)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，直接向董事會(huì)或其下屬的審計(jì)委員會(huì)報(bào)告，以保證客觀性和公正性。

客觀性：內(nèi)審人員在開(kāi)展工作時(shí)應(yīng)保持不偏不倚的態(tài)度，避免利益沖突。

價(jià)值導(dǎo)向：現(xiàn)代內(nèi)審的最終目的不是“找茬”，而是通過(guò)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、提出建議，幫助企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)、提升效率、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，從而創(chuàng)造價(jià)值。

二、 企業(yè)為什么要重視內(nèi)審

企業(yè)重視內(nèi)審，是因?yàn)樗枪局卫淼摹暗谌婪谰€”中的核心力量，對(duì)企業(yè)健康發(fā)展至關(guān)重要。

風(fēng)險(xiǎn)管理的衛(wèi)士：幫助企業(yè)識(shí)別、評(píng)估和管理潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等，像企業(yè)的“雷達(dá)”一樣提前預(yù)警。

內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)師和醫(yī)生：評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效，發(fā)現(xiàn)漏洞并提出改進(jìn)建議，確保資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)信息可靠。

合規(guī)經(jīng)營(yíng)的守護(hù)者：確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)遵守國(guó)家法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)定和內(nèi)部規(guī)章制度，避免因違規(guī)帶來(lái)的罰款和聲譽(yù)損失。

提升運(yùn)營(yíng)效率的顧問(wèn)：通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)流程中的冗余、浪費(fèi)和低效環(huán)節(jié)，提出優(yōu)化建議，幫助企業(yè)降本增效。

賦能決策支持：向董事會(huì)和高級(jí)管理層提供獨(dú)立、客觀的確認(rèn)信息和深刻的洞察，為其戰(zhàn)略決策和監(jiān)督管理提供可靠依據(jù)。

塑造良好企業(yè)文化：通過(guò)持續(xù)的審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)形成誠(chéng)信、透明、合規(guī)的文化氛圍。

三、內(nèi)審包括哪些項(xiàng)目

內(nèi)審的范圍非常廣泛，通常包括但不限于以下項(xiàng)目類(lèi)型：

財(cái)務(wù)審計(jì)：審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性、可靠性，確保符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

運(yùn)營(yíng)審計(jì)：評(píng)估業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的效率、效果和經(jīng)濟(jì)性，如采購(gòu)流程、生產(chǎn)流程、銷(xiāo)售流程等。

合規(guī)審計(jì)：檢查公司是否遵守相關(guān)法律、法規(guī)、政策和程序。

信息技術(shù)(IT)審計(jì)：評(píng)估信息系統(tǒng)的安全性、穩(wěn)定性、可靠性及數(shù)據(jù)完整性。

績(jī)效審計(jì)：評(píng)估特定項(xiàng)目、計(jì)劃或功能的績(jī)效是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)。

舞弊審計(jì)：調(diào)查涉嫌舞弊的行為，如貪污、挪用資產(chǎn)、虛假報(bào)銷(xiāo)等。

內(nèi)部控制審計(jì)：專(zhuān)門(mén)針對(duì)內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)：針對(duì)特定事項(xiàng)或管理層特別要求進(jìn)行的審計(jì)，如并購(gòu)前的盡職調(diào)查、重大合同審計(jì)等。

跟蹤審計(jì)：對(duì)以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及整改建議的落實(shí)情況進(jìn)行后續(xù)檢查。

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)：識(shí)別企業(yè)核心風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施有效性，如跨境企業(yè)、高負(fù)債企業(yè)等。

四、內(nèi)審的流程是什么

內(nèi)審工作通常遵循一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)化、閉環(huán)的流程，核心步驟如下：

審計(jì)計(jì)劃：

基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，制定年度審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)項(xiàng)目和優(yōu)先級(jí)。

對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行初步調(diào)研，了解背景、目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)準(zhǔn)備：

成立審計(jì)小組，下發(fā)審計(jì)通知書(shū)。

制定詳細(xì)的審計(jì)方案(Audit Program)，明確審計(jì)范圍、目標(biāo)、步驟、時(shí)間表和人員分工。

現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與實(shí)施：

召開(kāi)進(jìn)場(chǎng)會(huì)議，與被審計(jì)單位溝通。

通過(guò)訪談、觀察、檢查、抽樣、重新執(zhí)行、分析性程序等方法，收集充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)。

記錄審計(jì)工作底稿。

審計(jì)發(fā)現(xiàn)與報(bào)告：

對(duì)收集的證據(jù)進(jìn)行分析，識(shí)別問(wèn)題(審計(jì)發(fā)現(xiàn))。

將審計(jì)發(fā)現(xiàn)與被審計(jì)單位溝通、確認(rèn)，確保事實(shí)準(zhǔn)確。

撰寫(xiě)并發(fā)出審計(jì)報(bào)告。報(bào)告通常包括：背景、審計(jì)目標(biāo)、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題(事實(shí)、標(biāo)準(zhǔn)、原因、影響)、整改建議和管理層的反饋及行動(dòng)計(jì)劃。

跟蹤整改：

在一定時(shí)間后，對(duì)審計(jì)報(bào)告中提出的問(wèn)題和建議的整改落實(shí)情況進(jìn)行后續(xù)跟蹤審計(jì)，確保問(wèn)題得到真正解決，形成管理閉環(huán)。

具體工作步驟：

1.審計(jì)準(zhǔn)備階段(核心是“明確目標(biāo)與范圍”)

確定審計(jì)項(xiàng)目：結(jié)合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、管理層需求，確定本次審計(jì)的主題。

組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)：根據(jù)項(xiàng)目需求配備內(nèi)審員，明確分工。

制定審計(jì)計(jì)劃：明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、時(shí)間節(jié)點(diǎn)、方法。

收集背景資料：獲取與審計(jì)對(duì)象相關(guān)的文件，初步了解業(yè)務(wù)現(xiàn)狀。

2.審計(jì)實(shí)施階段(核心是“收集證據(jù)、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題”)

召開(kāi)啟動(dòng)會(huì)：向被審計(jì)部門(mén)說(shuō)明審計(jì)目的、范圍、流程，減少抵觸情緒，爭(zhēng)取配合。

執(zhí)行審計(jì)程序：

訪談：與部門(mén)負(fù)責(zé)人、一線員工溝通，了解實(shí)際操作流程；

檢查：抽樣查看憑證、合同、系統(tǒng)記錄；

分析：對(duì)比數(shù)據(jù)、測(cè)試內(nèi)控有效性。

記錄審計(jì)證據(jù)：將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、相關(guān)憑證編號(hào)、訪談?dòng)涗浾沓伞秾徲?jì)工作底稿》，確保證據(jù)真實(shí)、可追溯(避免 “口頭說(shuō)有問(wèn)題，無(wú)書(shū)面證據(jù)”)。

3.審計(jì)報(bào)告階段(核心是“清晰呈現(xiàn)問(wèn)題與建議”)

撰寫(xiě)初稿：結(jié)構(gòu)通常為“審計(jì)概況(目標(biāo)、范圍)→ 發(fā)現(xiàn)問(wèn)題(分點(diǎn)說(shuō)明，附證據(jù))→ 整改建議(具體、可落地)→ 結(jié)論(整體評(píng)價(jià))”。

注意：?jiǎn)栴}描述需“客觀具體”；建議需“可操作”。

溝通確認(rèn)：與被審計(jì)部門(mén)溝通初稿內(nèi)容，確認(rèn)問(wèn)題真實(shí)性(避免因信息誤差導(dǎo)致?tīng)?zhēng)議)，聽(tīng)取對(duì)方對(duì)整改建議的意見(jiàn)。

出具終稿：根據(jù)溝通結(jié)果修改報(bào)告，提交給管理層/董事會(huì)，明確整改責(zé)任人及時(shí)間要求。

4.整改跟蹤階段(核心是“推動(dòng)問(wèn)題解決，形成閉環(huán)”)

跟蹤整改進(jìn)度：在整改期限內(nèi)，定期向被審計(jì)部門(mén)了解整改進(jìn)度，驗(yàn)證整改效果。

評(píng)估整改有效性：若整改到位，關(guān)閉問(wèn)題;若整改不力，分析原因，并向管理層匯報(bào)，推動(dòng)進(jìn)一步解決。

總結(jié)經(jīng)驗(yàn)：將本次審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)納入企業(yè)內(nèi)審知識(shí)庫(kù)，優(yōu)化后續(xù)審計(jì)計(jì)劃。

五、如何進(jìn)行內(nèi)審工作

進(jìn)行具體的內(nèi)審工作時(shí)，審計(jì)人員會(huì)綜合運(yùn)用多種專(zhuān)業(yè)技術(shù)和方法：

溝通：與各層級(jí)員工進(jìn)行有效訪談，這是獲取信息的重要途徑。

審閱文檔：檢查制度、合同、憑證、記錄等，驗(yàn)證控制是否執(zhí)行。

穿行測(cè)試：從頭到尾跟蹤一筆交易，了解整個(gè)流程和控制點(diǎn)。

抽樣：從總體中選取具有代表性的樣本進(jìn)行審查。

數(shù)據(jù)分析：利用數(shù)據(jù)分析軟件或Excel，對(duì)大規(guī)模數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)、分析，發(fā)現(xiàn)異常趨勢(shì)或可疑交易。

觀察：實(shí)地觀察業(yè)務(wù)操作流程，看是否與規(guī)定一致。

基準(zhǔn)比較：與行業(yè)最佳實(shí)踐進(jìn)行比較，尋找差距。

運(yùn)用專(zhuān)業(yè)判斷：基于經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行評(píng)估，判斷其重要性和風(fēng)險(xiǎn)程度。

核心是：保持職業(yè)懷疑，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，用證據(jù)說(shuō)話(huà)。

實(shí)操要點(diǎn)：

除了遵循標(biāo)準(zhǔn)流程，內(nèi)審工作的落地還需關(guān)注3個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)：

1.前期：做好“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向”的審計(jì)規(guī)劃

先做風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：每年初通過(guò)“管理層訪談、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析、歷史問(wèn)題復(fù)盤(pán)”，識(shí)別企業(yè)年度核心風(fēng)險(xiǎn)，再據(jù)此制定年度審計(jì)計(jì)劃，避免“盲目審計(jì)”。

明確審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：提前確定判斷“問(wèn)題”的依據(jù)，避免審計(jì)時(shí)“主觀判斷”。

2.中期：靈活運(yùn)用審計(jì)方法，確保證據(jù)充分

抽樣要科學(xué)：若審計(jì)范圍大，需采用隨機(jī)抽樣、分層抽樣，確保樣本具有代表性，避免遺漏關(guān)鍵問(wèn)題。

溝通要技巧：訪談時(shí)避免“審問(wèn)式”提問(wèn)，可先聊“日常工作流程”，再逐步深入敏感問(wèn)題，減少對(duì)方抵觸。

證據(jù)要“鐵”：所有問(wèn)題必須有“書(shū)面證據(jù)”支撐，避免依賴(lài)“口頭陳述”；證據(jù)需標(biāo)注來(lái)源、日期、收集人，確?？勺匪?。

3.后期：聚焦“整改落地”，而非“只出報(bào)告”

推動(dòng)整改責(zé)任到人：審計(jì)報(bào)告中明確“整改責(zé)任人”“整改期限”，而非僅寫(xiě)“由采購(gòu)部負(fù)責(zé)整改”。

建立“回頭看”機(jī)制：對(duì)整改完成的問(wèn)題，3-6個(gè)月后進(jìn)行“復(fù)查”，確認(rèn)問(wèn)題未復(fù)發(fā)，避免“整改一陣風(fēng)”。

六、如何從內(nèi)審員做成企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造者

這是內(nèi)審人員職業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵飛躍，從“警察”轉(zhuǎn)變?yōu)椤邦檰?wèn)”和“價(jià)值創(chuàng)造者”。

轉(zhuǎn)變思維模式：

從“找錯(cuò)者”到“建設(shè)者”： 不要只滿(mǎn)足于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，更要深入探究問(wèn)題背后的根本原因，并提出切實(shí)可行、具有建設(shè)性的解決方案。思考“如何能做得更好?”

從“合規(guī)導(dǎo)向”到“業(yè)務(wù)導(dǎo)向”： 深入了解公司的業(yè)務(wù)模式、戰(zhàn)略目標(biāo)和行業(yè)趨勢(shì)。讓你的審計(jì)建議與業(yè)務(wù)目標(biāo)對(duì)齊，幫助業(yè)務(wù)部門(mén)成功，而不僅僅是符合規(guī)定。

提升專(zhuān)業(yè)能力和影響力：

成為領(lǐng)域?qū)＜遥?不僅懂財(cái)務(wù)和審計(jì)，還要深入學(xué)習(xí)公司核心業(yè)務(wù)，成為業(yè)務(wù)部門(mén)值得信賴(lài)的專(zhuān)家。

強(qiáng)化溝通與推銷(xiāo)能力： 學(xué)會(huì)用業(yè)務(wù)部門(mén)聽(tīng)得懂的語(yǔ)言溝通審計(jì)發(fā)現(xiàn)和價(jià)值。將復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)和控制問(wèn)題，轉(zhuǎn)化為對(duì)業(yè)務(wù)的影響和建議帶來(lái)的好處。

培養(yǎng)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)： 與業(yè)務(wù)部門(mén)建立信任、合作的關(guān)系，而不是對(duì)立關(guān)系。讓他們意識(shí)到內(nèi)審是來(lái)幫助他們的“盟友”。

聚焦前瞻性與咨詢(xún)：

向前看： 不僅關(guān)注歷史問(wèn)題，更要利用你的洞察力，識(shí)別未來(lái)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，提前發(fā)出預(yù)警，扮演“先知”角色。

提供咨詢(xún)服-務(wù)： 在項(xiàng)目初期或新制度設(shè)計(jì)階段就介入，提供內(nèi)部控制和建議，避免“死后驗(yàn)尸”，從源頭提升管理質(zhì)量。

利用技術(shù)創(chuàng)造價(jià)值：

掌握數(shù)據(jù)分析技能，通過(guò)大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)人眼難以發(fā)現(xiàn)的深層問(wèn)題、模式和機(jī)會(huì)，提供更具深度的洞察。

推動(dòng)審計(jì)工作的自動(dòng)化、智能化，提升審計(jì)效率本身也是在創(chuàng)造價(jià)值。

量化審計(jì)價(jià)值：

嘗試量化審計(jì)工作的貢獻(xiàn)。用數(shù)據(jù)向管理層證明內(nèi)審部門(mén)的價(jià)值。

總結(jié)

成為一名價(jià)值創(chuàng)造者的內(nèi)審員，

意味著你的工作成果不再是厚厚的審計(jì)報(bào)告，

而是切實(shí)幫助業(yè)務(wù)改進(jìn)的解決方案、有效規(guī)避的重大風(fēng)險(xiǎn)、以及管理層對(duì)你專(zhuān)業(yè)見(jiàn)解的依賴(lài)和信任。

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說(shuō)明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。