在黃金交易所購入黃金的進(jìn)項稅額如何處理？
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《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于黃金有關(guān)稅收政策的公告》(財政部
稅務(wù)總局公告2025年第11號)規(guī)定：“一、會員單位或客戶通過上海黃金交易所、上海期貨交易所(以下稱交易所)交易標(biāo)準(zhǔn)黃金，賣出方會員單位或客戶銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金時，免征增值稅。未發(fā)生實物交割出庫的，交易所免征增值稅;發(fā)生實物交割出庫的，按照以下規(guī)定適用增值稅政策：
……
(二)會員單位購入用于非投資性用途的標(biāo)準(zhǔn)黃金，交易所免征增值稅，并按照實際成交價格向買入方會員單位開具普通發(fā)票。買入方會員單位為增值稅一般納稅人的，以普通發(fā)票上注明的金額和6%的扣除率計算進(jìn)項稅額。買入方會員單位將標(biāo)準(zhǔn)黃金加工成非投資性用途黃金產(chǎn)品并銷售的，按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，可以向購買方開具增值稅專用發(fā)票。
(三)客戶購入標(biāo)準(zhǔn)黃金，交易所免征增值稅，并按照實際成交價格向買入方客戶開具普通發(fā)票?？蛻魹樵鲋刀愐话慵{稅人的，以普通發(fā)票上注明的金額和6%的扣除率計算進(jìn)項稅額。買入方客戶將標(biāo)準(zhǔn)黃金直接銷售或者加工后銷售的，按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，可以向購買方開具增值稅專用發(fā)票。
……
八、會員單位從交易所購入標(biāo)準(zhǔn)黃金，實物交割出庫后實際用途發(fā)生改變的，應(yīng)在用途改變前向交易所報告用途改變信息。會員單位應(yīng)當(dāng)自標(biāo)準(zhǔn)黃金實物交割出庫取得交易所開具相應(yīng)發(fā)票當(dāng)月起6個月內(nèi)提出用途改變申請，且僅允許申請改變用途一次;超過6個月的，交易所不得為其重新開具發(fā)票。具體按照以下規(guī)定處理：
(一)由投資性用途改為非投資性用途的，交易所由實行增值稅即征即退改為免征增值稅，應(yīng)向購入方會員單位全額開具紅字增值稅專用發(fā)票，并重新全額開具普通發(fā)票，已取得的即征即退稅款無需退還;會員單位應(yīng)將已按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額抵扣的進(jìn)項稅額作轉(zhuǎn)出處理，并按照普通發(fā)票上注明的金額和6%的扣除率計算進(jìn)項稅額。
(二)由非投資性用途改為投資性用途的，交易所由免征增值稅改為實行增值稅即征即退，應(yīng)向購入方會員單位全額開具紅字普通發(fā)票，并重新全額開具增值稅專用發(fā)票;會員單位應(yīng)將已按照普通發(fā)票上注明的金額和6%的扣除率計算抵扣的進(jìn)項稅額作轉(zhuǎn)出處理，并按照專用發(fā)票上注明的增值稅稅額作進(jìn)項稅額抵扣。
九、本公告實施前會員單位從交易所購入并發(fā)生實物交割出庫的標(biāo)準(zhǔn)黃金，在本公告實施后，將標(biāo)準(zhǔn)黃金直接銷售或者加工后銷售的，應(yīng)視同銷售投資性用途的標(biāo)準(zhǔn)黃金，按照本公告第一條第(一)項有關(guān)規(guī)定繳納增值稅，向購買方開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。會員單位需要向購買方開具增值稅專用發(fā)票的，交易所由實行增值稅即征即退改為免征增值稅，應(yīng)向會員單位全額開具紅字增值稅專用發(fā)票，并重新全額開具普通發(fā)票，已取得的即征即退稅款無需退還;會員單位應(yīng)將已按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額抵扣的進(jìn)項稅額作轉(zhuǎn)出處理，并按照普通發(fā)票上注明的金額和6%的扣除率計算進(jìn)項稅額。
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十三、本公告自2025年11月1日起實施，執(zhí)行至2027年12月31日，適用時間以發(fā)生實物交割出庫的時間為準(zhǔn)。”
政策來源于：國家稅務(wù)總局，點擊查看政策原文>>
說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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