企業(yè)所得稅熱點問題（2025年7月）

來源：東奧會計在線責編：劉凱莉2025-08-11 15:33:43

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1.高新技術企業(yè)認定時的“總收入”和“高新技術產(chǎn)品(服務)收入”的口徑如何確定?

答：根據(jù)《科技部?財政部?國家稅務總局關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》(國科發(fā)火〔2016〕195號)文件有關規(guī)定，總收入是指收入總額減去不征稅收入。銷售收入為主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入之和。高新技術產(chǎn)品(服務)收入是指企業(yè)通過研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動，取得的產(chǎn)品(服務)收入與技術性收入的總和。

2.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)需符合哪些條件?

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第九十三條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權，并同時符合下列條件的企業(yè)：

產(chǎn)品(服務)屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍;

研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例;

高新技術產(chǎn)品(服務)收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例;

科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例;

高新技術企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。

《國家重點支持的高新技術領域》和高新技術企業(yè)認定管理辦法由國務院工業(yè)和信息化、科技、財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批準后公布施行。”

3.企業(yè)重組同時符合哪些條件的，適用特殊性稅務處理規(guī)定?

答：一、根據(jù)《財政部?國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕59號)規(guī)定：“五、企業(yè)重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務處理規(guī)定：

(一)具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。

(二)被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權比例符合本通知規(guī)定的比例。

(三)企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內不改變重組資產(chǎn)原來的實質性經(jīng)營活動。

(四)重組交易對價中涉及股權支付金額符合本通知規(guī)定比例。

(五)企業(yè)重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內，不得轉讓所取得的股權?！?/p>

二、根據(jù)《財政部?國家稅務總局關于促進企業(yè)重組有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅〔2014〕109號)規(guī)定，將《財政部?國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕59號)第六條第(二)項中有關“股權收購，收購企業(yè)購買的股權不低于被收購企業(yè)全部股權的75%”規(guī)定調整為“股權收購，收購企業(yè)購買的股權不低于被收購企業(yè)全部股權的50%”。將財稅〔2009〕59號文件第六條第(三)項中有關“資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%”規(guī)定調整為“資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50%”。

4.企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，如何進行企業(yè)所得稅處理?

答：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第29號)規(guī)定，“二、企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理?

(一)企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)(包括股東贈予資產(chǎn)、上市公司在股權分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈予的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權，下同)，凡合同、協(xié)議約定作為資本金(包括資本公積)且在會計上已做實際處理的，不計入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎。?

(二)企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應按公允價值計入收入總額，計算繳納企業(yè)所得稅，同時按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎?！?/p>

5.企業(yè)新開分公司，如何做企稅匯總納稅備案?

答：需要先在電子稅務局“涉稅市場主體身份信息變更”模塊維護總分機構類型、上下級機構信息、總機構/分支機構等信息，再在“匯總納稅報告”模塊點擊新增，按實際情況填寫。

6.跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)備案管理有何要求?

答：根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)的規(guī)定：“第二十二條?總機構應將其所有二級及以下分支機構(包括本辦法第五條規(guī)定的分支機構)信息報其所在地主管稅務機關備案，內容包括分支機構名稱、層級、地址、郵編、納稅人識別號及企業(yè)所得稅主管稅務機關名稱、地址和郵編。

分支機構(包括本辦法第五條規(guī)定的分支機構)應將其總機構、上級分支機構和下屬分支機構信息報其所在地主管稅務機關備案，內容包括總機構、上級機構和下屬分支機構名稱、層級、地址、郵編、納稅人識別號及企業(yè)所得稅主管稅務機關名稱、地址和郵編。

上述備案信息發(fā)生變化的，除另有規(guī)定外，應在內容變化后30日內報總機構和分支機構所在地主管稅務機關備案，并辦理變更稅務登記。

分支機構注銷稅務登記后15日內，總機構應將分支機構注銷情況報所在地主管稅務機關備案，并辦理變更稅務登記。

……

第三十三條?本辦法自2013年1月1日起施行。”??

政策來源于：國家稅務總局北京市稅務局，點擊查看政策原文>>

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