協(xié)定中“居民”指什么？

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉子玥2025-04-07 17:40:27

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協(xié)定中“居民”指什么？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)政府和新加坡共和國(guó)政府關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定〉及議定書條文解釋的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2010〕75號(hào))第四條第一款規(guī)定：“一、第一款說(shuō)明“居民”的定義應(yīng)遵從締約國(guó)國(guó)內(nèi)稅收法律規(guī)定，并應(yīng)從以下幾個(gè)方面理解：

(一)居民應(yīng)是在一國(guó)負(fù)有全面納稅義務(wù)的人，這是判定居民身份的必要條件。這里所指的“納稅義務(wù)”并不等同于事實(shí)上的征稅，例如，符合一定條件的基金會(huì)、慈善組織可能被一國(guó)免予征稅，但他們?nèi)绻麑儆谠搰?guó)稅法規(guī)定的納稅義務(wù)范圍，受該國(guó)稅法的規(guī)范，則仍被認(rèn)為負(fù)有納稅義務(wù)，可視為協(xié)定意義上的居民。

但是，在一國(guó)負(fù)有納稅義務(wù)的人未必都是該國(guó)居民。例如，某新加坡公民因工作需要，來(lái)中國(guó)境內(nèi)工作產(chǎn)生了中國(guó)個(gè)人所得稅納稅義務(wù)，但不應(yīng)僅因其負(fù)有納稅義務(wù)而判定該個(gè)人為中國(guó)居民，而應(yīng)根據(jù)協(xié)定關(guān)于個(gè)人居民的判定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)一步確定其居民身份。

另外，本款特別說(shuō)明，締約國(guó)一方居民也包括“該締約國(guó)、地方當(dāng)局或法定機(jī)構(gòu)”。其中“法定機(jī)構(gòu)”一語(yǔ)是按新加坡方面的要求根據(jù)新加坡國(guó)內(nèi)法的規(guī)定列入的，指依照新加坡議會(huì)法案設(shè)立，并執(zhí)行政府職能的機(jī)構(gòu)，如“新加坡經(jīng)濟(jì)發(fā)展局”和“新加坡旅游局”等機(jī)構(gòu)。

(二)中國(guó)國(guó)內(nèi)法對(duì)居民的判定標(biāo)準(zhǔn)如下：

1.居民個(gè)人

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定，我國(guó)的個(gè)人居民包括：

(1)在中國(guó)境內(nèi)有住所的中國(guó)公民和外國(guó)僑民。但不包括雖具有中國(guó)國(guó)籍，卻并未在中國(guó)大陸定居，而是僑居海外的華僑和居住在香港、澳門、臺(tái)灣的同胞。

(2)在中國(guó)境內(nèi)居住，且在一個(gè)納稅年度內(nèi)，一次離境不超過(guò)30日，或多次離境累計(jì)不超過(guò)90日的外國(guó)人、海外僑民和香港、澳門、臺(tái)灣同胞。

2.居民企業(yè)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定，我國(guó)的居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)的企業(yè)?！?/p>

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