企業(yè)所得稅匯算清繳進(jìn)行中，申報(bào)表填報(bào)需注意→
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職場(chǎng)陪伴2024年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進(jìn)行中，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2025年第1號(hào))規(guī)定，稅務(wù)總局對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，2017年版)》的部分表單和填報(bào)說明進(jìn)行修訂。企業(yè)在填報(bào)過程中需注意哪些問題？一文講清，前來關(guān)注。
變化概覽
四大變化總結(jié)
本次變化可歸納為更名、優(yōu)化、新增和取消四個(gè)方面。
01更名
申報(bào)主表名稱由《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》(A100000)變更為《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)主表》(A100000)。
另外，第37行“本年累計(jì)實(shí)際已繳納的所得稅額”改成“本年累計(jì)預(yù)繳所得稅額”。
02優(yōu)化
根據(jù)最新財(cái)務(wù)報(bào)表樣式優(yōu)化調(diào)整“利潤(rùn)總額計(jì)算”相關(guān)行次，增加“研發(fā)費(fèi)用”“其他收益”“凈敞口套期收益”“信用減值損失”和“資產(chǎn)處置收益”等5個(gè)行次。
03新增
增加“稽查查補(bǔ)(退)所得稅額”“特別納稅調(diào)整補(bǔ)(退)所得稅額”行次，便利納稅人在稽查查處以及特別納稅調(diào)整后更正申報(bào)。
04取消
取消《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107010)和《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A107040)，將“免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除”和“減免所得稅額”相關(guān)優(yōu)惠事項(xiàng)整合至主表。納稅人可根據(jù)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》在主表相應(yīng)行次選擇填報(bào)。
表單變化詳解
注意啦!本次變化主要涉及“利潤(rùn)總額”“應(yīng)納稅所得額”“應(yīng)納稅額”“實(shí)際應(yīng)補(bǔ)(退)稅額”四個(gè)部分。
1.利潤(rùn)總額
(1) 第6行“研發(fā)費(fèi)用”
填報(bào)本單位進(jìn)行研究與開發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用化支出，以及計(jì)入管理費(fèi)用的自行開發(fā)無形資產(chǎn)攤銷額。在《期間費(fèi)用明細(xì)表》(A104000)中“管理費(fèi)用”項(xiàng)目填報(bào)具體情況。
注意，本欄次需根據(jù)“管理費(fèi)用”科目下的“研究費(fèi)用”明細(xì)科目的發(fā)生額以及“管理費(fèi)用”科目下的“無形資產(chǎn)攤銷”明細(xì)科目的發(fā)生額分析填報(bào)，同時(shí)該兩項(xiàng)金額需從“管理費(fèi)用”欄次中剔除。
(2) 第8行“其他收益”
填報(bào)本單位計(jì)入其他收益的政府補(bǔ)助，以及其他與日常活動(dòng)相關(guān)且計(jì)入其他收益的金額。
(3) 第10行“凈敞口套期收益”
填報(bào)本單位凈敞口套期下被套期項(xiàng)目累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的金額或現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的金額。
(4) 第12行“信用減值損失”
填報(bào)本單位按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》(財(cái)會(huì)〔2017〕7號(hào)發(fā)布)的要求計(jì)提的各項(xiàng)金融工具信用減值準(zhǔn)備所確認(rèn)的信用損失。
(5) 第14行“資產(chǎn)處置收益”
填報(bào)本單位出售劃分為持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)(金融工具、長(zhǎng)期股權(quán)投資和投資性房地產(chǎn)除外)或處置組(子公司和業(yè)務(wù)除外)時(shí)確認(rèn)的處置利得或損失，以及處置未劃分為持有待售的固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)及無形資產(chǎn)而產(chǎn)生的處置利得或損失。債務(wù)重組中因處置非流動(dòng)資產(chǎn)(金融工具、長(zhǎng)期股權(quán)投資和投資性房地產(chǎn)除外)產(chǎn)生的利得或損失和非貨幣性資產(chǎn)交換中換出非流動(dòng)資產(chǎn)(金融工具、長(zhǎng)期股權(quán)投資和投資性房地產(chǎn)除外)產(chǎn)生的利得或損失也在本行填報(bào)。
注意：本部分中第(3)-(5)若為損失則以“-”號(hào)列示。
2.應(yīng)納稅所得額
第22行“免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除”
納稅人根據(jù)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》，在第22.1行、第22.2行……填報(bào)稅收規(guī)定的免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除等優(yōu)惠事項(xiàng)的具體名稱和本年累計(jì)金額。發(fā)生多項(xiàng)且根據(jù)稅收規(guī)定可以同時(shí)享受的優(yōu)惠事項(xiàng)，可以增加行次，但每個(gè)事項(xiàng)僅能填報(bào)一次。
此外，納稅人享受符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠的，需同時(shí)在《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》(A107011)和《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)中填報(bào)具體情況。
3.應(yīng)納稅額
第31行“減免所得稅額”
納稅人根據(jù)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》，在第31.1行、第31.2行……填報(bào)稅收規(guī)定的減免所得稅額優(yōu)惠事項(xiàng)的具體名稱和本年累計(jì)金額。發(fā)生多項(xiàng)且根據(jù)稅收規(guī)定可以同時(shí)享受的優(yōu)惠事項(xiàng)，可以增加行次，但每個(gè)事項(xiàng)僅能填報(bào)一次。
此外，具備高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人和享受軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策的納稅人，需同時(shí)在《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》(A107041)和《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》(A107042)中填報(bào)具體情況。
4.實(shí)際應(yīng)補(bǔ)(退)稅額
第37行“本年累計(jì)預(yù)繳所得稅額”
填報(bào)本單位按照稅收規(guī)定本納稅年度已在月(季)度累計(jì)預(yù)繳的所得稅額，包括建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部按規(guī)定向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的所得稅額、預(yù)繳時(shí)已享受的民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分減免金額。
第43行“稽查查補(bǔ)(退)所得稅額”
填報(bào)年度匯算清繳期結(jié)束后發(fā)生的稅款所屬期為本年度的稽查查補(bǔ)(退)所得稅額。
第44行“特別納稅調(diào)整(退)所得稅額”
填報(bào)年度匯算清繳期結(jié)束后發(fā)生的稅款所屬期為本年度的特別納稅調(diào)整實(shí)際已補(bǔ)(退)所得稅額。
政策來源于：中國(guó)稅務(wù)報(bào)公眾號(hào)
說明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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