所得稅類（2025年2月熱點問題）
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1.個人所得稅綜合所得匯算清繳的內(nèi)容是什么？如何計算
答：根據(jù)《個人所得稅綜合所得匯算清繳管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第57號)第二條規(guī)定，納稅人取得綜合所得，按納稅年度合并計算個人所得稅，并依法辦理匯算清繳。
第三條規(guī)定，本辦法所稱綜合所得，是指納稅人取得的工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得。
本辦法所稱匯算清繳，是指納稅人匯總一個納稅年度內(nèi)取得的綜合所得收入額，減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，減去減免稅額后計算本年度實際應(yīng)納稅額，再減去已預(yù)繳稅額，確定該納稅年度應(yīng)退或者應(yīng)補稅額，在法定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并結(jié)清稅款的行為。具體計算公式如下：
應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈)×適用稅率-速算扣除數(shù)]-減免稅額-已預(yù)繳稅額
納稅人取得境外所得，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定據(jù)實申報。
2.個人所得稅綜合所得匯算清繳的納稅年度指的是什么
答：根據(jù)《個人所得稅綜合所得匯算清繳管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第57號)第四條規(guī)定，納稅人按照實際取得綜合所得的時間，確定綜合所得所屬納稅年度。
取得境外所得的境外納稅年度與公歷年度不一致的，以境外納稅年度最后一日所在的公歷年度，為境外所得對應(yīng)的我國納稅年度。
3.哪些人不需要辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳
答：根據(jù)《個人所得稅綜合所得匯算清繳管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第57號)第六條規(guī)定，納稅人取得綜合所得時已依法預(yù)繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理匯算清繳：
(一)匯算清繳需補稅但綜合所得收入全年不超過規(guī)定金額的;
(二)匯算清繳需補稅但不超過規(guī)定金額的;
(三)已預(yù)繳稅額與匯算清繳實際應(yīng)納稅額一致的;
(四)符合匯算清繳退稅條件但不申請退稅的。
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施個人所得稅綜合所得匯算清繳有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第32號)規(guī)定，2024年1月1日至2027年12月31日居民個人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補稅的，或者年度匯算清繳補稅金額不超過400元的，居民個人可免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳。居民個人取得綜合所得時存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的情形除外。
4.納稅人應(yīng)當(dāng)在什么時間辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳
答：根據(jù)《個人所得稅綜合所得匯算清繳管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第57號)第五條規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)在取得綜合所得的納稅年度的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。在中國境內(nèi)無住所的納稅人在匯算清繳開始前離境的，可以在離境前辦理。
5.哪些人需要辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳
答：根據(jù)《個人所得稅綜合所得匯算清繳管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第57號)第七條規(guī)定，納稅人取得綜合所得并且符合下列情形之一的，需要依法辦理匯算清繳：
(一)已預(yù)繳稅額大于匯算清繳實際應(yīng)納稅額且申請退稅的;
(二)已預(yù)繳稅額小于匯算清繳實際應(yīng)納稅額且不符合本辦法第六條規(guī)定情形的;
(三)因適用所得項目錯誤、扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)、取得綜合所得無扣繳義務(wù)人，造成納稅年度少申報或者未申報綜合所得的。
6.納稅人在辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳前需開展的準(zhǔn)備工作有哪些
答：根據(jù)《個人所得稅綜合所得匯算清繳管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第57號)第八條規(guī)定，納稅人在匯算清繳前應(yīng)確認(rèn)填報的聯(lián)系電話、銀行賬戶等基礎(chǔ)信息的有效性，并通過個人所得稅APP(以下簡稱個稅APP)、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站(以下簡稱網(wǎng)站)或者扣繳義務(wù)人查閱確認(rèn)綜合所得、相關(guān)扣除、已繳稅額等信息。
7.納稅人可以在個人所得稅綜合所得匯算清繳時填報或補充的扣除有哪些
答：根據(jù)《個人所得稅綜合所得匯算清繳管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第57號)第九條規(guī)定，納稅人可以在匯算清繳時填報或補充下列扣除：
(一)減除費用六萬元;
(二)符合條件的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等專項扣除;
(三)符合條件的3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除;
(四)符合條件的企業(yè)年金和職業(yè)年金、商業(yè)健康保險、個人養(yǎng)老金等其他扣除;
(五)符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈。
納稅人填報本條第二項至第五項扣除的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定留存或者提供有關(guān)證據(jù)資料。
第十條規(guī)定，同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或者經(jīng)營所得中申報減除費用六萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報減除。
第十一條規(guī)定，納稅人填報的專項附加扣除，應(yīng)當(dāng)符合個人所得稅法及國家有關(guān)規(guī)定。
納稅人與其他填報人共同填報3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除的，應(yīng)當(dāng)與其他填報人在允許扣除的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)確認(rèn)扣除金額。
8.納稅人在個人所得稅綜合所得匯算清繳時享受相關(guān)減稅或免稅等稅收優(yōu)惠政策有什么要求
答：根據(jù)《個人所得稅綜合所得匯算清繳管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第57號)第十二條規(guī)定，納稅人享受相關(guān)減稅或免稅等稅收優(yōu)惠政策的，應(yīng)當(dāng)在填報前認(rèn)真了解政策規(guī)定，確認(rèn)符合條件。
9.納稅人在辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳時異議申訴流程是什么
答：根據(jù)《個人所得稅綜合所得匯算清繳管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第57號)第十三條規(guī)定，納稅人對扣繳義務(wù)人申報的綜合所得等信息有異議的，應(yīng)當(dāng)先行與扣繳義務(wù)人核實確認(rèn)。確有錯誤且扣繳義務(wù)人拒不更正的，或者存在身份被冒用等情況無法與扣繳義務(wù)人取得聯(lián)系的，納稅人可以通過個稅APP、網(wǎng)站等向稅務(wù)機關(guān)發(fā)起申訴。
10.納稅人可以選擇什么方式辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳
答：根據(jù)《個人所得稅綜合所得匯算清繳管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第57號)第十四條規(guī)定，納稅人可以選擇下列方式辦理匯算清繳：
(一)自行辦理;
(二)通過任職受雇單位(含按累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報酬所得個人所得稅的單位，以下統(tǒng)稱單位)代為辦理;納稅人提出要求的，單位應(yīng)當(dāng)代為辦理或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人完成申報和退(補)稅;由單位代為辦理的，納稅人應(yīng)當(dāng)與單位以書面或者電子等方式進行確認(rèn)，納稅人未與單位確認(rèn)的，單位不得代為辦理;
(三)委托涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或者其他單位及個人辦理。委托辦理的，納稅人應(yīng)當(dāng)與受托人簽訂授權(quán)書。
11.納稅人可以通過什么渠道辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳
答：根據(jù)《個人所得稅綜合所得匯算清繳管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第57號)第十五條規(guī)定，納稅人優(yōu)先通過個稅APP、網(wǎng)站辦理匯算清繳，也可以通過郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。選擇郵寄方式辦理的，納稅人應(yīng)當(dāng)將申報表寄送至主管稅務(wù)機關(guān)所在省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局公告的地址。
12.納稅人向哪里的稅務(wù)機關(guān)辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳申報
答：根據(jù)《個人所得稅綜合所得匯算清繳管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第57號)第十八條規(guī)定，在匯算清繳期內(nèi)納稅人自行辦理或者委托受托人辦理的，向納稅人任職受雇單位的主管稅務(wù)機關(guān)申報;有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處主管稅務(wù)機關(guān)申報。由單位代為辦理匯算清繳的，向單位的主管稅務(wù)機關(guān)申報。
納稅人沒有任職受雇單位的，向其主要收入來源地、戶籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報。主要收入來源地，是指納稅年度向納稅人累計發(fā)放勞務(wù)報酬、稿酬及特許權(quán)使用費金額最大的扣繳義務(wù)人所在地。
匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)部門為尚未辦理匯算清繳的納稅人確定其主管稅務(wù)機關(guān)。
除特殊規(guī)定外，納稅人一個納稅年度的匯算清繳主管稅務(wù)機關(guān)一經(jīng)確定不得變更。
13.納稅人如何辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳延期申報
答：根據(jù)《個人所得稅綜合所得匯算清繳管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第57號)第二十一條規(guī)定，納稅人不能按期辦理匯算清繳需要延期的，應(yīng)當(dāng)在匯算清繳期結(jié)束前向稅務(wù)機關(guān)提出延期申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)后，可以延期辦理;但應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)按照上一匯算清繳期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)完成匯算清繳。
14.納稅人辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳補稅的，可以通過什么渠道繳納稅款
答：根據(jù)《個人所得稅綜合所得匯算清繳管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第57號)第二十七條規(guī)定，納稅人辦理匯算清繳補稅的，可以通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳、銀行柜臺、非銀行支付機構(gòu)等渠道繳納稅款。
選擇郵寄方式辦理匯算清繳補稅的，納稅人應(yīng)當(dāng)通過個稅APP、網(wǎng)站或者主管稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)匯算清繳進度并及時繳納稅款。
政策來源于：國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局，點擊查看政策原文>>
說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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