增值稅納稅申報(bào)操作與常見誤區(qū)
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職場陪伴增值稅納稅申報(bào)是企業(yè)日常涉稅工作的核心環(huán)節(jié)，不僅直接關(guān)系到稅款繳納的準(zhǔn)確性，更影響著企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)評級。2025 年稅務(wù)總局先后發(fā)布多項(xiàng)申報(bào)表單調(diào)整政策(如國家稅務(wù)總局公告 2025 年第 2 號)，進(jìn)一步優(yōu)化了預(yù)繳申報(bào)、匯總納稅等填報(bào)規(guī)則。但實(shí)踐中，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，仍常因流程不熟悉、政策理解偏差陷入申報(bào)誤區(qū)。本文結(jié)合最新政策要求，詳解申報(bào)操作規(guī)范，拆解高頻錯(cuò)誤場景，助力企業(yè)高效合規(guī)完成申報(bào)。
誤區(qū)一：公司剛注冊，沒有發(fā)生業(yè)務(wù)就不用申報(bào)。
合規(guī)提醒：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第三十二條規(guī)定：“納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)”。因此，納稅人或者扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表。如果納稅期內(nèi)企業(yè)沒有發(fā)生業(yè)務(wù)，也需要按時(shí)進(jìn)行零申報(bào)。否則會對企業(yè)的經(jīng)營與納稅繳費(fèi)信用造成影響。
處理路徑：登錄電子稅務(wù)局后，點(diǎn)擊【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)(一般納稅人適用)】或【增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)(小規(guī)模納稅人)】功能菜單。
誤區(qū)二：公司業(yè)務(wù)多與個(gè)人發(fā)生，沒有開發(fā)票的需求，不開發(fā)票就不需要申報(bào)增值稅收入。
合規(guī)提醒：未開票收入在收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，就已經(jīng)產(chǎn)生了納稅義務(wù)，應(yīng)該按規(guī)定繳納增值稅。
處理路徑：對于小規(guī)模納稅人，享受小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬元(季度不超過30萬元)免征增值稅的，應(yīng)將免稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》主表第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”。如果沒有其他免稅項(xiàng)目則無需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。不享受小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬元(季度不超過30萬元)免征增值稅的小規(guī)模納稅人，在主表【貨物及勞務(wù)】或【服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)】列第1欄、第4欄次處根據(jù)實(shí)際情況填寫未開票收入不含稅銷售額。對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次，減免性質(zhì)代碼應(yīng)選擇01011608。
對于一般納稅人需在附列資料一【未開具發(fā)票】列根據(jù)實(shí)際情況填寫對應(yīng)稅率未開票收入不含稅銷售額及銷項(xiàng)稅額。誤區(qū)三：公司有部分銷售額可以享受免稅政策，不需要準(zhǔn)確區(qū)分填寫應(yīng)稅銷售額和免稅銷售額即可享受。
合規(guī)提醒：納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額;未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。將免稅銷售額錯(cuò)誤計(jì)入應(yīng)稅銷售額申報(bào)納稅，或者將應(yīng)稅銷售額誤填為免稅銷售額，會導(dǎo)致少繳或多繳稅款，帶來稅收風(fēng)險(xiǎn)。
處理路徑：一般納稅人發(fā)生免稅行為，需根據(jù)實(shí)際情況在附列資料一第18欄“貨物及加工修理修配勞務(wù)”或第19欄“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”填寫免稅銷售額，發(fā)生貨物或勞務(wù)免稅行為，免稅的銷售額需手動填寫在主表第9欄“免稅貨物銷售額”或第10欄“免稅勞務(wù)銷售額”，同時(shí)填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。
小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬元(季度不超過30萬元)的，發(fā)生免稅行為，將免稅銷售額優(yōu)先填報(bào)在主表第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”。月銷售額超過10萬元(季度超過30萬元)的，發(fā)生免稅行為，將免稅銷售額填報(bào)在主表第12欄“其他免稅銷售額”，同時(shí)填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。
誤區(qū)四：小規(guī)模納稅人公司上季度開具了增值稅專用發(fā)票，但總銷售額按季未超過30萬元，所以不需要區(qū)分填寫增值稅專用發(fā)票銷售額。
合規(guī)提醒：總銷售額按季不超過30萬元或按月不超過10萬元但開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，其自開或代開的增值稅專用發(fā)票不可以享受免稅，應(yīng)按對應(yīng)征收率申報(bào)納稅。
處理路徑：小規(guī)模納稅人發(fā)生開具增值稅專用發(fā)票情形，需根據(jù)實(shí)際情況將增值稅專用發(fā)票銷售額填報(bào)在主表第2欄(或第5欄)“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”中。
誤區(qū)五：企業(yè)是適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，但未按差額征稅扣除后的銷售額填寫申報(bào)表。
合規(guī)提醒：適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策。
處理路徑：如差額后的銷售額符合免征增值稅政策，則將差額后的免稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》主表第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”，同時(shí)將銷售額和差額部分填寫在附列資料一對應(yīng)欄次。
誤區(qū)六：企業(yè)在申報(bào)時(shí)出現(xiàn)“強(qiáng)制類申報(bào)比對不通過”情況，在強(qiáng)制提交后就無需跟蹤處理情況。
合規(guī)提醒：若系統(tǒng)出現(xiàn)“強(qiáng)制類申報(bào)比對不通過”，納稅人可以根據(jù)系統(tǒng)提示點(diǎn)擊【修改報(bào)表】，修改后可重新提交;也可以點(diǎn)擊【強(qiáng)制提交】，但會產(chǎn)生申報(bào)比對異常轉(zhuǎn)辦事項(xiàng)，納稅人需跟蹤比對異常處理情況，否則會影響發(fā)票開具等事項(xiàng)辦理。
處理路徑：在納稅人確定數(shù)據(jù)填報(bào)無誤的情況下，可以填寫情況說明后并強(qiáng)制提交。之后可以在【我要查詢】-【涉稅信息查詢】-【辦稅進(jìn)度及結(jié)果信息查詢】查詢處理進(jìn)度，或通過電子稅務(wù)局征納互動咨詢處理方式，跟蹤比對異常處理情況并解除異常鎖定。
政策來源于：江蘇稅務(wù)局公眾號
說明：因政策不斷變化，以上會計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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