國內旅客運輸服務發(fā)票進項抵扣知多少？

來源：東奧會計在線責編：劉凱莉2025-08-12 11:01:08

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在企業(yè)日常經(jīng)營中，員工出差產生的國內旅客運輸費用是一筆常見支出。很多財務人員對這類費用的進項抵扣規(guī)則一知半解，常常在實操中踩坑。今天就帶大家全面梳理國內旅客運輸服務發(fā)票進項抵扣的那些事兒，讓你輕松搞定相關稅務處理。

一、哪些票據(jù)能抵扣進項稅?4 類憑證要記牢

并非所有國內旅客運輸服務相關票據(jù)都能抵扣進項稅，只有以下 4 類合規(guī)憑證才符合要求：

1. 增值稅專用發(fā)票

這是最直接的抵扣憑證，發(fā)票上注明的稅額可直接作為進項稅額抵扣。比如企業(yè)為員工購買機票，取得航空公司開具的增值稅專用發(fā)票，票面稅額為 100 元，那么這 100 元就可直接抵扣。

2. 增值稅電子普通發(fā)票

納稅人購進國內旅客運輸服務，取得增值稅電子普通發(fā)票的，以發(fā)票上注明的稅額為進項稅額。像通過網(wǎng)約車平臺打車，平臺開具的增值稅電子普通發(fā)票，只要注明了納稅人信息和稅額，就能按票面稅額抵扣。

3. 注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單

這類票據(jù)需按公式計算可抵扣進項稅額，公式為：航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%。注意民航發(fā)展基金不能計入計算基數(shù)。例如，一張行程單上票價為 1500 元，燃油附加費為 100 元，那么可抵扣的進項稅額為(1500+100)÷(1+9%)×9%≈129.36 元。

4. 注明旅客身份信息的鐵路車票、公路、水路等其他客票

鐵路車票：可抵扣進項稅額=票面金額 ÷(1+9%)×9%。比如一張高鐵票票面金額為 500 元，可抵扣稅額為 500÷(1+9%)×9%≈41.28 元。

公路、水路等其他客票：可抵扣進項稅額=票面金額 ÷(1+3%)×3%。若一張長途汽車票票面金額為 200 元，可抵扣稅額為 200÷(1+3%)×3%≈5.83 元。

二、這些情況不能抵扣，務必警惕

即使取得了上述票據(jù)，以下幾種情形也無法抵扣進項稅，企業(yè)財務人員要格外注意：

1. 用于集體福利或個人消費

比如企業(yè)組織員工旅游，為員工購買的車票、機票等，因屬于集體福利范疇，其進項稅額不得抵扣。

2. 非本單位員工的運輸費用

國內旅客運輸服務的進項抵扣僅限與本單位簽訂勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工發(fā)生的費用。企業(yè)為客戶、外部專家等非本單位人員支付的運輸費用，不能抵扣。

3. 票據(jù)信息不全

像航空運輸電子客票行程單、鐵路車票等，若未注明旅客身份信息，或者信息模糊不清，就無法作為抵扣憑證。

4. 免稅項目對應的運輸費用