什么是教育費(fèi)附加和地方教育附加？
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職場(chǎng)陪伴自1986年教育費(fèi)附加制度實(shí)施以來(lái)，歷經(jīng)多次政策調(diào)整與優(yōu)化，逐步構(gòu)建起涵蓋法律依據(jù)、計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)、申報(bào)流程及資金管理的完整體系。本文系統(tǒng)梳理該政策演變脈絡(luò)，解析現(xiàn)行操作規(guī)范，為納稅人提供相對(duì)指引。
一、基本情況
1986年，為擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金來(lái)源、促進(jìn)教育事業(yè)發(fā)展，國(guó)務(wù)院印發(fā)《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》，規(guī)定從1986年7月1日起由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收教育費(fèi)附加。1995年，《中華人民共和國(guó)教育法》規(guī)定，省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以開(kāi)征用于教育的地方附加費(fèi)。2010年，財(cái)政部制發(fā)《關(guān)于統(tǒng)一地方教育附加政策有關(guān)問(wèn)題的通知》，在全國(guó)范圍內(nèi)統(tǒng)一開(kāi)征地方教育附加。2016年5月1日，我國(guó)全面推行營(yíng)改增后，教育費(fèi)附加、地方教育附加以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)，分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。
二、政策依據(jù)
(一)法律法規(guī)《中華人民共和國(guó)教育法》;《國(guó)務(wù)院征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》。
(二)主要文件
1.《財(cái)政部關(guān)于統(tǒng)一地方教育附加政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)綜〔2010〕98號(hào));
2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財(cái)稅〔2016〕12號(hào));
3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅 教育費(fèi)附加和地方教育附加政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕80號(hào));
4.《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕46號(hào));
5.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)確定辦法等事項(xiàng)的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第28號(hào));
6.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào))。
三、計(jì)征方式
教育費(fèi)附加、地方教育附加以單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)征依據(jù)，費(fèi)率分別為3%、2%，與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)計(jì)算繳納。
四、申報(bào)表單
繳費(fèi)人通過(guò)電子稅務(wù)局或前往辦稅服務(wù)廳，根據(jù)實(shí)際情況選擇填寫(xiě)《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表》《消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》自行申報(bào)繳費(fèi)。委托代征等可通過(guò)其他表單進(jìn)行申報(bào)。
五、繳納期限
繳納義務(wù)人應(yīng)選擇與增值稅、消費(fèi)稅相同的申報(bào)期限，即按月、按季或按次繳納教育費(fèi)附加、地方教育附加。扣繳義務(wù)人在代扣代繳增值稅、消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)同時(shí)代扣代繳教育費(fèi)附加和地方教育附加。增值稅小規(guī)模納稅人原則上實(shí)行按季申報(bào)。
六、預(yù)算管理
教育費(fèi)附加、地方教育附加納入一般公共預(yù)算管理。教育費(fèi)附加為中央和地方共享收入，地方教育附加為100%地方收入。[國(guó)家稅務(wù)總局社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)司(非稅收入司)供稿]
政策來(lái)源于：中國(guó)稅務(wù)報(bào)
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說(shuō)明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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