個(gè)稅年度匯算 你問(wèn)我答
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職場(chǎng)陪伴2024年的個(gè)稅年度匯算正在進(jìn)行當(dāng)中，《稅收天地》收集個(gè)稅匯算中的常見(jiàn)問(wèn)題，邀請(qǐng)國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局個(gè)人所得稅處二級(jí)主任科員趙謙，國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局個(gè)人所得稅處三級(jí)主任科員王陶野一一解答。
國(guó)家稅務(wù)總局于2025年2月26號(hào)正式發(fā)布《個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳管理辦法》，將“管一年”的規(guī)范性文件調(diào)整為“管長(zhǎng)遠(yuǎn)”的部門(mén)規(guī)章。
一是更加注重穩(wěn)定社會(huì)預(yù)期，將近幾年實(shí)施效果明顯、納稅人感受較好的舉措以制度形式予以固化，如稅務(wù)機(jī)關(guān)提供申報(bào)表預(yù)填服務(wù);匯算清繳初期預(yù)約辦理服務(wù);符合退稅條件且生活負(fù)擔(dān)較重的納稅人優(yōu)先退稅服務(wù)。
二是更加重視保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，更為清晰界定匯算清繳各方權(quán)利義務(wù)關(guān)系，為匯算清繳服務(wù)管理提供了更好的法律保障。如稅務(wù)機(jī)關(guān)和工作人員應(yīng)當(dāng)依法為個(gè)人相關(guān)涉稅信息保密;列示了納稅人合法權(quán)益受到侵犯時(shí)的法律救濟(jì)渠道。同時(shí)，納稅人辦理年度匯算，也需要對(duì)填報(bào)信息的真實(shí)性，準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。
三是更加注重方便納稅人詳細(xì)了解匯算各類(lèi)事項(xiàng)，指引納稅人做好各項(xiàng)匯算準(zhǔn)備，如匯算開(kāi)始前，納稅人可及時(shí)在個(gè)人所得稅APP中確認(rèn)填報(bào)的聯(lián)系電話、銀行賬戶等基礎(chǔ)信息的有效性;通過(guò)個(gè)人所得稅APP或者扣繳義務(wù)人查閱確認(rèn)綜合所得、相關(guān)扣除、已繳稅額等信息的準(zhǔn)確性;同時(shí)梳理在匯算清繳時(shí)填報(bào)的有關(guān)證據(jù)資料。
個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目中，住房貸款利息、住房租金兩個(gè)項(xiàng)目都與納稅人居住生活相關(guān)。
住房租金：納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出。
住房貸款利息：本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買(mǎi)中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，可按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。
特別提示：納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。
贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除，被贍養(yǎng)的老人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。獨(dú)生子女與非獨(dú)生子女的扣除方式有所區(qū)別：獨(dú)生子女按照每月3000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;非獨(dú)生子女與兄弟姐妹均攤或約定分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，但每個(gè)贍養(yǎng)人不應(yīng)超過(guò)每月1500元。
特別提示：填報(bào)配偶父母、其他親屬長(zhǎng)輩、尚有子女在世的祖父母和外祖父母作為被贍養(yǎng)人，是錯(cuò)誤填報(bào)。
照護(hù)3歲以下的嬰幼兒可享受專項(xiàng)附加扣除，按照每個(gè)子女每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。父母雙方可以選擇由一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，扣除方式選定后，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
特別提示：若有多個(gè)嬰幼兒，扣除方式可以有所不同。
納稅人子女接受學(xué)前教育、全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，可按照每個(gè)子女每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。學(xué)歷教育包括義務(wù)教育(小學(xué)、初中教育)、高中階段教育(普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育(大學(xué)專科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育)。
在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷(學(xué)位)教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月。
接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。
特別提示：取得的證書(shū)是否符合扣除條件，應(yīng)參照人力資源和社會(huì)保障部門(mén)最新發(fā)布的《國(guó)家職業(yè)資格目錄》。納稅人可通過(guò)“國(guó)務(wù)院客戶端”小程序，搜索“國(guó)家職業(yè)資格目錄”查詢。不在《國(guó)家職業(yè)資格目錄》范圍內(nèi)的，不能享受扣除。
在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計(jì)超過(guò)1.5萬(wàn)元的部分，在8萬(wàn)元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
特別提示：醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除，未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。
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