應(yīng)交稅費(fèi)就是應(yīng)交增值稅嗎
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不是，應(yīng)交稅費(fèi)是一個(gè)一級(jí)會(huì)計(jì)科目，而應(yīng)交增值稅是其下屬的明細(xì)科目，前者包含后者，兩者是 “包含與被包含” 的關(guān)系，核算范圍和層級(jí)完全不同。
1.兩者的層級(jí)與核算范圍差異
(1)應(yīng)交稅費(fèi)(一級(jí)科目)
屬于負(fù)債類科目，核算企業(yè)所有應(yīng)繳納的稅費(fèi)，涵蓋了增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、消費(fèi)稅、城建稅、房產(chǎn)稅等幾乎所有稅種。
核心作用是匯總反映企業(yè)全部待繳稅費(fèi)的總負(fù)債情況，其下需按具體稅種設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行分類核算。
(2)應(yīng)交增值稅(明細(xì)科目)
是 “應(yīng)交稅費(fèi)” 科目下的二級(jí)明細(xì)科目(全稱為 “應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅”)，僅專門核算企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)，包括銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、已交稅金等。
核心作用是細(xì)化記錄增值稅的計(jì)算、抵扣、預(yù)繳等具體過(guò)程，不涉及其他稅種。
2. 包含關(guān)系的直觀體現(xiàn)
通過(guò)科目層級(jí)結(jié)構(gòu)可清晰看出兩者的關(guān)系，“應(yīng)交稅費(fèi)” 的常見(jiàn)明細(xì)科目設(shè)置如下：
應(yīng)交稅費(fèi)(一級(jí)科目)
應(yīng)交增值稅(二級(jí)明細(xì)，核算增值稅)
銷項(xiàng)稅額(三級(jí)專欄，核算增值稅銷項(xiàng))
進(jìn)項(xiàng)稅額(三級(jí)專欄，核算增值稅進(jìn)項(xiàng))
已交稅金(三級(jí)專欄，核算增值稅預(yù)繳)
未交增值稅(二級(jí)明細(xì)，核算增值稅結(jié)轉(zhuǎn)余額)
應(yīng)交企業(yè)所得稅(二級(jí)明細(xì)，核算企業(yè)所得稅)
應(yīng)交個(gè)人所得稅(二級(jí)明細(xì)，核算代扣代繳的個(gè)人所得稅)
應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅(二級(jí)明細(xì)，核算城建稅)
應(yīng)交房產(chǎn)稅(二級(jí)明細(xì)，核算房產(chǎn)稅)
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