預(yù)繳稅款如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
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預(yù)繳稅款與進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣規(guī)則不同，兩者不能直接相互抵扣，但預(yù)繳稅款可以在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額時抵減應(yīng)納稅款，具體處理方式如下：
一、預(yù)繳稅款的性質(zhì)
預(yù)繳稅款是企業(yè)在特定情形下(如異地提供建筑服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)等)預(yù)先繳納的增值稅，屬于 “提前繳納的稅款”，而非可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
二、抵扣邏輯：預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額
計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額當(dāng)期應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 - 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 - 上期留抵稅額(這里的進(jìn)項(xiàng)稅額是通過認(rèn)證抵扣的合規(guī)進(jìn)項(xiàng)稅，與預(yù)繳稅款無關(guān))
用預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額若當(dāng)期有預(yù)繳稅款，且計(jì)算出的應(yīng)納稅額為正數(shù)，則可直接用預(yù)繳稅款抵減：實(shí)際應(yīng)補(bǔ)(退)稅額 = 當(dāng)期應(yīng)納稅額 - 預(yù)繳稅款
若預(yù)繳稅款 ≥ 應(yīng)納稅額：當(dāng)期無需再繳稅，剩余預(yù)繳稅款可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減
若預(yù)繳稅款 < 應(yīng)納稅額：只需補(bǔ)繳差額部分
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