2025年高級會計(jì)師考試案例分析11月1日
你的努力，也許有人嘲笑，但你的成就，無人可以抹去。2026年高級會計(jì)師考試備考已經(jīng)開始，備考過程中要努力克服困難，以通過考試為目標(biāo)而努力。下面是高級會計(jì)實(shí)務(wù)每日一練練習(xí)題，讓我們一起來練習(xí)吧！
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【案例分析題】
甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2024年1月1日，甲公司以增發(fā)2000萬股普通股（每股面值1元，每股市價(jià)5元）作為對價(jià)，從W公司處取得乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，另用銀行存款支付發(fā)行費(fèi)用300萬元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為12000萬元，乙公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為300萬元（計(jì)稅基礎(chǔ)），公允價(jià)值為400萬元。甲公司與W公司及乙公司在交易前均不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，考慮遞延所得稅的影響。
要求：計(jì)算甲公司該項(xiàng)企業(yè)合并在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)金額。
【正確答案】
購買日乙公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表上的賬面價(jià)值為400萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為300萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=（400-300）×25%=25（萬元）。
合并成本=2000×5=10000（萬元），企業(yè)合并中發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的發(fā)行費(fèi)用應(yīng)沖減資本公積，資本公積不足沖減的，沖減留存收益，不影響合并成本。
考慮遞延所得稅后的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=12000+（400-300-25）=12075（萬元），商譽(yù)=10000-12075×80%=340（萬元）。
說明：以上內(nèi)容選自東奧名師授課題庫。本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)參考，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載。祝愿大家都能在高級會計(jì)師考試中考取一個(gè)滿意的成績。
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