2025年高級會計(jì)師考試案例分析10月28日
2026年高級會計(jì)師考試備考已經(jīng)開始，考生們請付出努力，要以通過考試為目標(biāo)而努力。一路逆行而上，稍有松懈便會隨波逐流。下面是高級會計(jì)實(shí)務(wù)每日一練練習(xí)題，讓我們一起來練習(xí)吧！
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【案例分析題】
甲公司共有股權(quán)1000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，將80%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，并成為乙公司的子公司。假定收購日甲公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為7元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為9元。在收購對價(jià)中乙公司以股權(quán)形式支付6480萬元，以銀行存款支付720萬元。
假定不考慮其他因素。
要求：
1.根據(jù)股權(quán)收購比例和股權(quán)支付比例判斷乙公司的股權(quán)收購是否符合特殊性稅務(wù)處理的規(guī)定。
2.計(jì)算甲公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額。
3.計(jì)算甲公司取得乙公司股權(quán)支付部分的計(jì)稅基礎(chǔ)。
【正確答案】
1、股權(quán)收購比例為80%高于50%；乙公司股權(quán)支付比例=6480/（6480+720）×100%=90%，高于85%，符合特殊性稅務(wù)處理的條件。
2、非股權(quán)支付額對應(yīng)的收益應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=1000×80%×（9-7）×720/（6480+720）=160（萬元）。
3、甲公司取得乙公司股權(quán)支付部分的計(jì)稅基礎(chǔ)=1000×80%×7+160-720=5040（萬元）。
說明：以上內(nèi)容選自東奧名師授課題庫。本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)參考，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載。祝愿大家都能在高級會計(jì)師考試中考取一個滿意的成績。
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