2月鋼材進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣與銷售額扣分包問題解析

老師，沒太懂答案解析，為什么545不要減去109，而206要減去51.5萬元計(jì)算

納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅計(jì)征方法 2024-03-23 13:57:41

問題來源：

（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。

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喬老師

2024-03-23 16:25:58 1121人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

對于業(yè)務(wù)（1），545萬元是甲建筑公司從B地工程項(xiàng)目中取得的總含稅價(jià)款，但是題目并沒有說B地的這個(gè)工程項(xiàng)目是采用了簡易計(jì)稅方法，那么就是采用一般計(jì)稅方法。

在一般計(jì)稅方法下，銷售額是不含稅的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不扣除分包款。

對于業(yè)務(wù)（2），206萬元是甲建筑公司從C地甲供工程項(xiàng)目中取得的總含稅價(jià)款，由于選擇了簡易計(jì)稅方法，在簡易計(jì)稅方法下，銷售額是（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）（均不含稅）

所以，總的來說，業(yè)務(wù)（1）和業(yè)務(wù)（2）在處理分包款上的差異主要是由于計(jì)稅方法的不同。在一般計(jì)稅方法下，分包款可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，所以不能在計(jì)算銷項(xiàng)稅額的銷售額中扣除分包款；而在簡易計(jì)稅方法下，分包款不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，所以稅法規(guī)定可以在銷售額里扣除分包款。這就是導(dǎo)致計(jì)算差異的主要原因。

而購進(jìn)一般的貨物（鋼材）既用于一般計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目，且無法準(zhǔn)確劃分的，那么準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額需要用銷售額占比來劃分全部的進(jìn)項(xiàng)稅額

銷售額的具體確定，就如前面所述。

給您一個(gè)愛的鼓勵(lì)，加油~

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