總結股票持有及轉讓過程中涉及的各個稅種政策？

分類所得的計稅方法 2024-10-27 01:56:43

馬老師

2024-10-27 16:16:37 899人瀏覽

尊敬的學員：

與“股”相關的稅種有增值稅（城建稅及附加隨著增值稅的繳納而繳納）、企業(yè)所得稅、個人所得稅和印花稅：

1.基本規(guī)定

2.具體規(guī)定

（1）購進環(huán)節(jié)（針對買方）

環(huán)節(jié)

增值稅

企業(yè)

所得稅

個人

所得稅

印花稅

購進

（1）購進上市公司的股票，會產生進項稅額=對方轉讓股票的銷項稅額或應納增值稅

（2）購進非上市公司的股權，不涉及增值稅（對方轉讓股權不屬于增值稅征稅范圍）

（1）購進上市公司的股票，不涉及印花稅（對轉讓方按照1‰單邊征收）

（2）購進非上市公司的股權，會產生印花稅（買賣雙方按照0.5‰交稅）

（2）持有環(huán)節(jié)—股息紅利所得

①增值稅：金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益，不征收增值稅。

被投資方投資方	未上市居民企業(yè)	上市居民企業(yè)持股時間不足12個月	上市居民企業(yè)持股時間超過12個月
居民企業(yè)	免	征	免
有機構、場所，有實際聯系，非居民企業(yè)	免	征	免
未設機構、場所，以及雖設機構、場所但沒有實際聯系，非居民企業(yè)	征

③個人所得稅：根據持股期限和被投資方是否上市來判定。

持股類型	股息紅利所得的稅務處理
持有上市公司股票以及全國中小企業(yè)股份轉讓系統掛牌公司股票	持股期限≤1個月，全額計入應納稅所得額
	1個月＜持股期限≤1年，暫減按50%計入應納稅所得額
	持股期限＞1年，暫免征收個人所得稅
持有非上市公司股權	全額計入應納稅所得額

④印花稅：不涉及。

（3）轉讓環(huán)節(jié)

轉讓項目		增值稅	企業(yè)所得稅	個人所得稅	印花稅
上市股票	正常流通	按照“金融商品轉讓”交稅【提示】個人從事金融商品轉讓免征增值稅	屬于“財產轉讓所得”，交稅	（1）轉讓境內上市公司的股票，免稅（2）轉讓境外的交稅	對轉讓方按照1‰單邊征收
	限售股		屬于“財產轉讓所得”，個人轉讓限售股&企業(yè)轉讓代個人持有的限售股：應納稅所得額=限售股轉讓收入-（限售股原值+合理稅費）【提示】未能提供完整、真實的原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，一律按轉讓收入的15%核定原值和合理稅費應納企稅=應納稅所得額×25% 應納個稅=應納稅所得額×20%		——
非上市股權		不征	屬于“財產轉讓所得”，交稅		買賣雙方按照0.5‰交稅