境外非實(shí)際虧損為何可無限期遞延而國內(nèi)僅限5年

為啥對(duì)境外的非實(shí)際虧損可以無限期遞延。而國內(nèi)企業(yè)的虧損只能以后5個(gè)年度彌補(bǔ)。

我國稅收抵免制度 2024-09-06 10:58:24

問題來源：

例題·計(jì)算題

　中國居民A企業(yè)2023年度境內(nèi)外凈所得為240萬元。其中，境內(nèi)所得的應(yīng)納稅所得額為400萬元；設(shè)在甲國的分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額為200萬元；設(shè)在乙國的分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額為-400萬元；A企業(yè)當(dāng)年度從乙國取得利息所得的應(yīng)納稅所得額為40萬元。調(diào)整計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年度境內(nèi)、外所得的應(yīng)納稅所得額如下（該企業(yè)采用分國不分項(xiàng)的計(jì)算方法）：

【答案及解析】A企業(yè)當(dāng)年度境內(nèi)外凈所得為240萬元，其發(fā)生在乙國分支機(jī)構(gòu)的當(dāng)年度虧損額400萬元，僅可以用從該國取得的利息40萬元彌補(bǔ)，未能彌補(bǔ)的非實(shí)際虧損額360萬元，不得從當(dāng)年度企業(yè)其他盈利中彌補(bǔ)。因此，相應(yīng)調(diào)整后A企業(yè)當(dāng)年境內(nèi)、外應(yīng)納稅所得額為：

境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=400（萬元）；

甲國應(yīng)納稅所得額=200（萬元）；

乙國應(yīng)納稅所得額=-360（萬元）；

A企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得總額=600（萬元）。

A企業(yè)當(dāng)年度境外乙國未彌補(bǔ)的非實(shí)際虧損共360萬元，允許A企業(yè)以其來自乙國以后年度的所得無限期結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

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汪老師

2024-09-06 12:38:18 1106人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

這是一個(gè)涉及境內(nèi)外稅收政策差異的問題。對(duì)于境內(nèi)企業(yè)，我國稅法規(guī)定了虧損結(jié)轉(zhuǎn)的年限，通常是在未來5個(gè)年度內(nèi)進(jìn)行彌補(bǔ)，這是為了平衡稅收負(fù)擔(dān)和企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。然而，對(duì)于境外虧損，因?yàn)槿藶榈囊?guī)定，不能用境外虧損彌補(bǔ)境內(nèi)的盈利，所以產(chǎn)生了非實(shí)際虧損，這個(gè)虧損不是企業(yè)真正發(fā)生的，只是因?yàn)檫@個(gè)規(guī)定，才產(chǎn)生的，所以可以無限期遞延。

當(dāng)然，如果是境外的實(shí)際虧損，也是企業(yè)真實(shí)的虧損，此時(shí)和境內(nèi)虧損一樣，一般情況下，只能以后5個(gè)年度彌補(bǔ)。

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的，加油！

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