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2020年繳納的稅款能否抵2021年應(yīng)納稅額？

2020年在A國繳納的4.29元，能不能抵2021年的應(yīng)納稅額？

抵免限額的確定方法我國稅收抵免制度 2022-11-21 11:20:53

問題來源：

我國境內(nèi)某居民企業(yè)在A國設(shè)立一分公司（以下稱“境外分公司”），2020年該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額-14.29萬元，境外分公司稅后所得10萬元，已在A國繳納企業(yè)所得稅4.29萬元。2021年該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額30萬元，境外分公司稅后所得14萬元，已在A國繳納企業(yè)所得稅6萬元。
（其他相關(guān)資料：該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率25%，境外分公司適用企業(yè)所得稅稅率30%）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。 

1.2020年度匯總納稅時，境外分公司所得的抵免限額是（　?。┤f元。

A、4.29

B、3.57

C、3.00

D、0

正確答案：D

答案分析：2020年度境內(nèi)外總應(yīng)納稅所得額=-14.29+10+4.29=0，故抵免限額為0。

2.2021年度匯總納稅時，境外分公司所得的抵免限額是（　?。┤f元。

A、6.00

B、5.00

C、3.50

D、3.00

正確答案：B

答案分析：2021年度境外分公司所得的抵免限額=（14+6）×25%=5（萬元）。

3.2021年度匯總納稅時，境外分公司所得實(shí)際抵免的所得稅稅額是（　?。┤f元。

A、6.00

B、5.00

C、3.25

D、3.00

正確答案：B

答案分析：2021年度境外分公司所得在我國的抵免限額為5萬元，實(shí)際在境外繳納企業(yè)所得稅6萬元，超過抵免限額，實(shí)際按限額5萬元抵免。

4.2021年度匯總納稅時，該企業(yè)在境內(nèi)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是（　　）萬元。

A、9.00

B、8.25

C、7.50

D、6.50

正確答案：C

答案分析：2021年度該企業(yè)在境內(nèi)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=（30+14+6）×25%-5=7.5（萬元）。

查看完整問題

喬老師

2022-11-21 11:55:35 1260人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

本題是不能了哦~~

政策規(guī)定：超過抵免限額的部分，可以在以后5 個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。

本題因為2021年境外抵免限額為5萬元，2021年當(dāng)年境外已納稅6萬元，大于抵免限額，所以，抵免限額并沒有余額，全部用來抵免2021年的了，并且2021年有1萬元的已納稅款沒有抵免完，2020年的4.29萬元也就不能抵免了，可以繼續(xù)向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)抵補(bǔ)，但是注意5年的限制。

每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的，加油！

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