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價(jià)外費(fèi)用適用的增值稅稅率是多少？

計(jì)算題第二小問(wèn)的，延期付款利息2萬(wàn)元，應(yīng)2/(1+13%) 而同步練習(xí)的第8題，手續(xù)費(fèi)是2015/(1+6%) 這倆稅率怎么不一樣，不應(yīng)該都是6%嗎

資源稅從價(jià)定率征收的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額計(jì)算 2020-09-21 16:45:46

問(wèn)題來(lái)源：

A石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）從國(guó)外某石油公司進(jìn)口原油50000噸，支付不含稅價(jià)款折合人民幣9000萬(wàn)元，其中包含包裝費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣10萬(wàn)元。
（2）開(kāi)采原油10000噸，并將開(kāi)采的原油對(duì)外銷(xiāo)售6000噸，取得含稅銷(xiāo)售額2260萬(wàn)元，同時(shí)向購(gòu)買(mǎi)方收取延期付款利息2萬(wàn)元、包裝費(fèi)1.39萬(wàn)元，另外支付運(yùn)輸費(fèi)用6.96萬(wàn)元。
（3）將開(kāi)采的原油1000噸以0.2萬(wàn)元/噸的成本價(jià)銷(xiāo)售給B關(guān)聯(lián)公司，B關(guān)聯(lián)公司按照0.38萬(wàn)元/噸的A石化企業(yè)正常的對(duì)外含稅平均售價(jià)銷(xiāo)售。
（4）用開(kāi)采的原油2000噸加工生產(chǎn)汽油1300噸。
（其他相關(guān)資料：上述業(yè)務(wù)均已取得相關(guān)合法票據(jù)，原油的資源稅稅率為6%）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。（★★★）

1.業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納資源稅（　?。┤f(wàn)元。

A、0

B、270.3

C、540

D、540.6

正確答案：A

答案分析：資源稅是對(duì)在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開(kāi)發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人征收的一種稅。繳納資源稅的資源開(kāi)采地點(diǎn)是“境內(nèi)”，這會(huì)帶來(lái)資源稅進(jìn)口不征，出口不退的規(guī)則。

本題考查資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

【解題關(guān)鍵】

業(yè)務(wù)（1）：資源稅進(jìn)口不征、出口不退。

2.業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納資源稅（　?。┤f(wàn)元。

A、120.11

B、120

C、120.18

D、135.80

正確答案：C

答案分析：實(shí)行從價(jià)定率征收資源稅的銷(xiāo)售額，包括納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。延期付款利息和包裝費(fèi)均屬于價(jià)外費(fèi)用。
應(yīng)繳納的資源稅額=（2260+2+1.39）/（1+13%）×6%=120.18（萬(wàn)元）。

本題考查資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

【解題關(guān)鍵】

業(yè)務(wù)（2）：資源稅從價(jià)計(jì)征資源稅以納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際銷(xiāo)售數(shù)量和視同銷(xiāo)售數(shù)量對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售額計(jì)稅。按照對(duì)外銷(xiāo)售的6000噸計(jì)算資源稅應(yīng)納稅額，延期付款利息和包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)價(jià)稅分離后并入銷(xiāo)售額計(jì)稅。

3.業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納資源稅（　　）萬(wàn)元。

A、12

B、20.18

C、22.8

D、0

正確答案：B

答案分析：納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或支付價(jià)款、費(fèi)用。納稅人將應(yīng)稅資源產(chǎn)品銷(xiāo)售給關(guān)聯(lián)企業(yè)的，按獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)應(yīng)有的銷(xiāo)售收入水平計(jì)算資源稅。應(yīng)繳納的資源稅額=1000×0.38/（1+13%）×6%=20.18（萬(wàn)元）。

本題考查資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

【解題關(guān)鍵】

業(yè)務(wù)（3）：納稅人開(kāi)采應(yīng)稅產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對(duì)外銷(xiāo)售的，按照獨(dú)立企業(yè)之間正常銷(xiāo)售額計(jì)算資源稅；本題給出的是含稅售價(jià)，注意作價(jià)稅分離處理。

4.業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納資源稅（　?。┤f(wàn)元。

A、26.23

B、40.35

C、41.83

D、45.6

正確答案：B

答案分析：將開(kāi)采的資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品連續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品的，于移送使用時(shí)繳納資源稅。應(yīng)繳納的資源稅額=2000×0.38/（1+13%）×6%=40.35（萬(wàn)元）。

本題考查資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

【解題關(guān)鍵】

業(yè)務(wù)（4）：將開(kāi)采的資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品連續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品，視同銷(xiāo)售資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，在移送使用時(shí)繳納資源稅。

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王老師

2020-09-22 10:27:35 5177人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

不是的哈。

延期付款利息是隨銷(xiāo)售額一并收取的，屬于價(jià)外費(fèi)用。

價(jià)外費(fèi)用是銷(xiāo)售方在銷(xiāo)售貨物時(shí)一并收取的，所以在價(jià)稅分離時(shí)適用的是銷(xiāo)售應(yīng)稅行為的適用稅率。如果銷(xiāo)售的是天然氣等適用9%稅率的貨物，那么價(jià)外費(fèi)用價(jià)稅分離時(shí)就用9%的稅率；如果銷(xiāo)售的是一般貨物，那么收取的價(jià)外費(fèi)用價(jià)稅分離時(shí)就用13%的稅率。

本題中，是銷(xiāo)售原油（基本稅率貨物）的同時(shí)收取的，所以適用13%的稅率價(jià)稅分離，乘以6%的資源稅稅率計(jì)算應(yīng)繳納的資源稅。

同步練習(xí)中第8題，銷(xiāo)售的是天然氣，天然氣適用較低稅率9%（并不是6%的哈），所以用9%的稅率價(jià)含稅分離，然后乘以6%的資源稅稅率計(jì)算應(yīng)繳納的資源稅。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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