第7單元  車船稅

辨析

? 本單元考點(diǎn)框架

考點(diǎn)28：交不交車船稅（★★）

1.車船稅的納稅人（大綱要求：掌握）

（1）車船稅的納稅人，是指中華人民共和國(guó)境內(nèi)應(yīng)稅車輛、船舶的所有人或者管理人。

（2）從事機(jī)動(dòng)車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人。

2.征稅范圍（大綱要求：掌握）

（1）依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門登記的應(yīng)稅機(jī)動(dòng)車輛和船舶；

（2）依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)的應(yīng)稅機(jī)動(dòng)車輛和船舶。

3.稅目（大綱要求：了解）

4.車船稅稅收優(yōu)惠（大綱要求：了解）

（1）捕撈、養(yǎng)殖漁船，免征車船稅。

（2）軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船，免征車船稅。

（3）警用車船，免征車船稅。

（4）懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國(guó)家綜合性消防救援車輛和國(guó)家綜合性消防救援船舶，免征車船稅。

（5）依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船，免征車船稅。

（6）對(duì)使用新能源車船，免征車船稅。

（7）對(duì)節(jié)約能源汽車，減半征收車船稅。

（8）對(duì)受地震、洪澇等嚴(yán)重自然災(zāi)害影響納稅困難以及其他特殊原因確需減免稅的車船，可以在一定期限內(nèi)減征或者免征車船稅；具體減免期限和數(shù)額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，報(bào)國(guó)務(wù)院備案。

經(jīng)典真題46 · 判斷題 甲服裝生產(chǎn)企業(yè)依法不需要在車船登記管理部門登記的、在單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛的機(jī)動(dòng)車輛，屬于車船稅的征稅范圍。（　　）

【答案】√

經(jīng)典真題47 · 單選題 根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于車船稅征稅范圍的是（　?。?/p>

A.自行車

B.拖拉機(jī)

C.高鐵列車

D.半掛牽引車

【答案】D

【解析】選項(xiàng)ABC：均不屬于車船稅的征稅范圍。

經(jīng)典真題48 · 單選題 根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列車輛中，免征車船稅的是（　?。?/p>

A.建筑公司輪式專用機(jī)械車

B.人民檢察院警務(wù)用車

C.商場(chǎng)運(yùn)輸部門用車

D.物流公司貨車

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B：警用車船免征車船稅。

考點(diǎn)29：交多少車船稅（大綱要求：熟悉）（★★★）

經(jīng)典真題49 · 單選題 根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，商用貨車車船稅的計(jì)稅依據(jù)為（　　）。

A.整備質(zhì)量噸位數(shù)

B.凈噸位數(shù)

C.購(gòu)置價(jià)格

D.輛數(shù)

【答案】A

【解析】“載人車”按輛數(shù)算，“載貨車”按整備質(zhì)量噸位數(shù)算。

經(jīng)典真題50 · 單選題 甲公司2024年擁有機(jī)動(dòng)船舶15艘，每艘凈噸位為150噸；非機(jī)動(dòng)駁船8艘，每艘凈噸位為80噸。已知，機(jī)動(dòng)船舶適用年基準(zhǔn)稅額為每噸3元。計(jì)算甲公司當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅稅額的下列算式中，正確的是（　?。?/p>

A.（15×150+8×80）×3

B.15×150×3×50%+8×80×3

C.（15×150+8×80）×3×50%

D.15×150×3+8×80×3×50%

【答案】D

【解析】（1）甲公司的15艘機(jī)動(dòng)船舶應(yīng)繳納車船稅稅額=15×150×3；（2）拖船、非機(jī)動(dòng)駁船分別按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算，甲公司的8艘非機(jī)動(dòng)駁船的車船稅應(yīng)納稅額=8×80×3×50%。

考點(diǎn)30：怎么交車船稅（大綱要求：了解）（★★）

1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

（1）車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月；以購(gòu)買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。

（2）購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×年基準(zhǔn)稅額÷12×應(yīng)納稅月份數(shù)

經(jīng)典真題51 · 單選題 2024年10月，趙某購(gòu)置了2輛摩托車，并于當(dāng)月取得所有權(quán)。已知，車船稅適用年基準(zhǔn)稅額為每輛120元。計(jì)算趙某2024年度上述摩托車應(yīng)繳納車船稅的計(jì)算列式中，正確的是（　　）。

A.2×120

B.2×120÷12×2

C.2×120÷12×3

D.2×120×50%

【答案】C

【解析】購(gòu)置新車船，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算（10月起計(jì)算，共3個(gè)月）。

2.代收代繳車船稅

扣繳義務(wù)人已代收代繳車船稅的，納稅人不再向車輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車船稅；沒有扣繳義務(wù)人的，納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納車船稅。

3.納稅地點(diǎn)

（1）扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的，納稅地點(diǎn)為扣繳義務(wù)人所在地。

（2）納稅人自行申報(bào)繳納車船稅的，納稅地點(diǎn)為車船登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地；依法不需要辦理登記的車船，其車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的所有人或者管理人所在地。

4.納稅申報(bào)

車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。

5.年中過戶

已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅。

6.被盜、滅失

在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。

經(jīng)典真題52 · 判斷題 已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，需要另外納稅。（　?。?/p>

【答案】×

【解析】已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅。