(六)進項稅額

1、進項稅額，是指納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)所支付或者負擔的增值稅稅額。

提示

只有一般計稅方法下談進項稅額。

2、進項稅額與銷貨方收取的銷項稅額相對應，上一環(huán)節(jié)銷貨方收取的銷項稅額，就是下一環(huán)節(jié)購貨方支付的進項稅額。

3、進項稅額確定的基本規(guī)則

(1)取得合法扣稅憑證

通常情況下，一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、代扣代繳增值稅的完稅憑證、海關(guān)進口增值稅專用繳款書以及收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可以根據(jù)增值稅相關(guān)憑證上注明的稅款進行抵扣。

提示

納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

(2)未用于不得抵扣的用途

①專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

②非正常損失

(A)非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的勞務和交通運輸服務。

(B)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

(C)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

提示

③購進的貨款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

④納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

⑤財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

手寫板1

手寫板2