當(dāng)前位置：東奧會(huì)計(jì)在線 > 財(cái)會(huì)狂歡節(jié) > 私塾課> 第一部分、相關(guān)內(nèi)容介紹（3）
第一部分 相關(guān)內(nèi)容介紹
六、答題技巧介紹(題型舉例)
(三)綜合題(拼盤題：審計(jì)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、內(nèi)部控制等)(結(jié)合日常實(shí)際類型、固定模板型、簡答題變?yōu)榫C合題)
舉例如下：
1.結(jié)合日常實(shí)際類型
【補(bǔ)充例題·綜合題】(2013年，部分)
資料：
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施的控制測試和實(shí)質(zhì)性程序及其結(jié)果，部分內(nèi)容摘錄如下：
序號(hào) | 控制 | 控制測試和實(shí)質(zhì)性程序及其結(jié)果 |
（1） | 產(chǎn)品送達(dá)后，甲公司要求客戶的經(jīng)辦人員在發(fā)運(yùn)憑單上簽字。財(cái)務(wù)部將客戶簽字確認(rèn)的發(fā)運(yùn)憑單作為收入確認(rèn)的依據(jù)之一 | 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的預(yù)期偏差率為零，從收入明細(xì)賬中抽取25筆交易，檢查發(fā)運(yùn)憑單是否經(jīng)客戶簽字確認(rèn)。經(jīng)檢查，有2張發(fā)運(yùn)憑單未經(jīng)客戶簽字。 銷售人員解釋，這2批貨物在運(yùn)抵客戶時(shí)，客戶的經(jīng)辦人員出差。由于以往未發(fā)生過客戶拒絕簽收的情況，經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)后確認(rèn)收入。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上述客戶的應(yīng)收賬款實(shí)施函證，回函結(jié)果表明不存在差異 |
（2） | ||
（3） |
要求：
針對(duì)資料第(1)至(3)項(xiàng)，假定這些控制的設(shè)計(jì)有效并得到執(zhí)行，根據(jù)控制測試和實(shí)質(zhì)性程序及其結(jié)果，逐項(xiàng)指出資料所列控制運(yùn)行是否有效。如認(rèn)為運(yùn)行無效，簡要說明理由。
【正確答案】
事項(xiàng)序號(hào) | 控制運(yùn)行是否有效（是/否） | 理由 |
（1） | 否 | 抽取的25個(gè)樣本中有2個(gè)樣本沒有經(jīng)客戶簽字確認(rèn)，該控制未得到一貫執(zhí)行 |
（2） | ||
（3） |
2.固定模板型(必須認(rèn)證充分——用數(shù)字說話、結(jié)論明確——報(bào)表項(xiàng)目和認(rèn)定)
【補(bǔ)充例題·綜合分析題】(歷年試題修改)
甲公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。
資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：
(1)甲公司于20×8年初完成了部分主要產(chǎn)品的更新?lián)Q代。由于利用現(xiàn)有主要產(chǎn)品(T產(chǎn)品)生產(chǎn)線生產(chǎn)的換代產(chǎn)品(S產(chǎn)品)的市場銷售情況良好，甲公司自20×8年2月起大幅減少了T產(chǎn)品的產(chǎn)量，并于20×8年終止了T產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。S產(chǎn)品和T產(chǎn)品生產(chǎn)所需原材料基本相同，原材料平均價(jià)格相比上年上漲了約2%，由于S產(chǎn)品的功能更加齊全且設(shè)計(jì)新穎，其平均售價(jià)比T產(chǎn)品高約10%。
(2)(3)(4)(5)(略)
(6)甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)已為甲公司工作超過6年，于20×8年9月勞動(dòng)合同到期后被甲公司的競爭對(duì)手高薪聘請(qǐng)。由于工作壓力大，甲公司會(huì)計(jì)部門人員流動(dòng)頻繁，除會(huì)計(jì)主管服務(wù)期超過4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年。
資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的甲公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下(金額單位：萬元)：
未審數(shù) | 已審數(shù) | |||||
20×8年 | 20×7年 | |||||
S產(chǎn)品 | T產(chǎn)品 | 其他 產(chǎn)品 | S產(chǎn)品 | T產(chǎn)品 | 其他 產(chǎn)品 | |
營業(yè)收入 | 32340 | 3000 | 20440 | 0 | 28500 | 18000 |
營業(yè)成本 | 27500 | 2920 | 19800 | 0 | 27200 | 15300 |
存貨（賬面余額） | 2340 | 180 | 4440 | 0 | 2030 | 4130 |
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
要求：
針對(duì)資料一(1)至(6)項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
如果認(rèn)為存在，請(qǐng)簡要說明理由，并分別說明該風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。
如果認(rèn)為屬于認(rèn)定層次，請(qǐng)指出相關(guān)事項(xiàng)與何種交易或賬戶的何種認(rèn)定相關(guān)(僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、存貨、應(yīng)收賬款、無形資產(chǎn)、應(yīng)付職工薪酬、預(yù)計(jì)負(fù)債、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、固定資產(chǎn))。請(qǐng)將答案直接填入相應(yīng)表格內(nèi)。
答題思路：有重大錯(cuò)報(bào)?什么層次?哪個(gè)認(rèn)定?
答題技巧：
①讀題(2遍)：閱讀量大。
②要有結(jié)論，影響了什么?
③理由要充分。
【正確答案】
事項(xiàng)序號(hào) | 是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) | 理由 | 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（財(cái)務(wù)報(bào)表層次/認(rèn)定層次） | 交易或賬戶名稱和認(rèn)定 |
（1） | 是 | ①20×7年T產(chǎn)品的銷售毛利率4.56%，20×8年S產(chǎn)品的銷售毛利率14.97%，兩者比較，S產(chǎn)品銷售毛利率高于T產(chǎn)品的銷售毛利率10.41%。但了解甲公司情況及其環(huán)境時(shí)，發(fā)現(xiàn)S產(chǎn)品與T產(chǎn)品的原材料基本相同，材料價(jià)格上漲2%，同時(shí)S產(chǎn)品銷售價(jià)格比T產(chǎn)品提高了10%，所以S產(chǎn)品的毛利率高于T產(chǎn)品的毛利率不應(yīng)超過10%，可能存在高估收入或低估成本的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) | 認(rèn)定層次 | ①營業(yè)收入/發(fā)生 ②應(yīng)收賬款/存在 ③營業(yè)成本/完整性 ④存貨/存在 |
②T產(chǎn)品已經(jīng)被S產(chǎn)品所替代，且甲公司已經(jīng)停止生產(chǎn)了T產(chǎn)品，20×8年末還有庫存，所以T產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生了跌價(jià)，但甲公司未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，存在存貨計(jì)價(jià)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) | 認(rèn)定層次 | 存貨/計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p> | ||
…… | …… | …… | …… | …… |
（6） | 是 | 甲公司關(guān)鍵人員的變動(dòng)，以及由于會(huì)計(jì)人員頻繁變動(dòng)，缺乏具有勝任能力的會(huì)計(jì)人員，均可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) | 財(cái)務(wù)報(bào)表層次 |
3.簡答題變?yōu)榫C合題(審計(jì)計(jì)劃、內(nèi)部控制等)(略)
七、機(jī)考應(yīng)試技巧和相關(guān)的學(xué)習(xí)技巧
(一)機(jī)考應(yīng)試技巧
1.打字速度要快，注重平時(shí)練習(xí)。(8選1)
2.盡可能熟悉相應(yīng)的功能。(如復(fù)制、粘貼等)
3.適應(yīng)電腦看題。(機(jī)考模擬系統(tǒng)，可供大家平時(shí)練習(xí))
4.合理安排學(xué)習(xí)、機(jī)考練習(xí)的時(shí)間，避免“前松后緊”。
(二)相關(guān)的學(xué)習(xí)技巧
1.先仔細(xì)看一遍書，然后聽課件，再去看書;(★★★)
2.全面復(fù)習(xí)的基礎(chǔ)上把握重點(diǎn);(趨勢：考理念，注意看書，說得太絕對(duì)的一般不正確，如：所有、應(yīng)當(dāng))
3.適當(dāng)做練習(xí)，注意情景化，把自己作為一名合格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師;
4.關(guān)注必要的會(huì)計(jì)知識(shí);(調(diào)整分錄、業(yè)務(wù)循環(huán))
5.強(qiáng)化應(yīng)試練習(xí)，掌握答題技巧;
6.一定將書面語言能翻譯成自己便于記憶的內(nèi)容。(★★★)
200學(xué)力值
解鎖當(dāng)前課程
確定
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