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建筑銷項稅額計算公式

來源：東奧會計在線 責(zé)編：韓旭 2019-08-02 10:14:59

精選回答

東奧初級會計職稱

2025-07-22 05:15:56

建筑銷項稅額計算公式

月末按照建造合同準(zhǔn)則確認(rèn)工程項目主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、合同毛利時，作如下賬務(wù)處理：

借：主營業(yè)務(wù)成本

工程施工-合同毛利

貸：主營業(yè)務(wù)收入

在計算主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本時，2016年5月1日前已確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本均無需調(diào)整；5月1日之后，在計算預(yù)計總成本和預(yù)計總收入時，剩余未完部分需價稅分離。月底或季度末，收到業(yè)主對工程項目正式批復(fù)計價單據(jù)，按業(yè)主結(jié)算總金額處理，作如下賬務(wù)處理：

借：應(yīng)收賬款

貸：工程結(jié)算

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

銷項稅額=本次業(yè)主結(jié)算總金額÷（1+11%）×11%，其中11%為建筑業(yè)增值稅稅率

收到業(yè)主的合同預(yù)付款等相關(guān)資料，作如下賬務(wù)處理：

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

同時，確認(rèn)銷項稅額，分錄如下：

借：應(yīng)收賬款（也有在“預(yù)收賬款”等科目核算的）

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

銷項稅額=本次業(yè)主預(yù)付款金額÷（1+11%）×11%，其中11%為建筑業(yè)增值稅稅率。

月底或季度末，收到業(yè)主對工程項目正式批復(fù)計價單據(jù)，要從結(jié)算金額中扣除需要扣除的預(yù)付款時，做如下賬務(wù)處理：

沖銷預(yù)收款

借：預(yù)收賬款（扣除的預(yù)收款金額）

貸：應(yīng)收賬款（扣除的預(yù)收款金額）

由于該預(yù)收款已經(jīng)計算過銷項稅額，因此，應(yīng)沖銷預(yù)收款對應(yīng)的銷項稅額：

借：應(yīng)收賬款（紅字）

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（紅字）

上述賬務(wù)處理也可以合并為：

借：應(yīng)收賬款

預(yù)收賬款（扣除的預(yù)收款金額）

貸：工程結(jié)算

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（根據(jù)工程結(jié)算金額-扣除的預(yù)收款金額計算）

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