第4節(jié)　會計監(jiān)督

考點9 單位內部監(jiān)督

1.內部監(jiān)督的主體和對象

（1）內部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構、會計人員。

（2）內部會計監(jiān)督的對象是本單位的經(jīng)濟活動。

例題：

　會計工作的單位內部監(jiān)督對象是各單位的會計機構和會計人員。（   ）

【答案】×

【解析】單位內部會計監(jiān)督是指各單位的會計機構、會計人員（監(jiān)督主體）按照規(guī)定通過會計手段對本單位經(jīng)濟活動（監(jiān)督對象）的合法性、合理性和有效性進行監(jiān)督。

2.內部控制措施

“不相容職務相分離”機制：不相容職務是指那些如果由一個人擔任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務。通俗來說，兩個職務，如果是同一個人做，會出事，做的人可能發(fā)生舞弊，發(fā)生的舞弊還不容易被人發(fā)現(xiàn)。

（1）授權批準與業(yè)務經(jīng)辦。

（2）業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄。

（3）會計記錄與財產保管。

（4）授權批準與監(jiān)督檢查。

（5）業(yè)務經(jīng)辦與稽核檢查。

（6）出納人員不得兼任：稽核、會計檔案保管與收入、支出、費用、債權債務賬目的記賬工作。

注意

出納并非所有賬簿都不能登記，除上述4類賬目外（如固定資產卡片等財產物資明細賬），出納均可登記，且銀行和現(xiàn)金日記賬必須由出納登記。

例題：

　根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列職務中，屬于不相容職務的有（   ）。

A.業(yè)務經(jīng)辦與稽核檢查

B.會計記錄與財產保管

C.授權批準與監(jiān)督檢查

D.業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄

【答案】ABCD

考點10 政府監(jiān)督

（1）財政部門對各單位和單位中相關人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的會計違法行為實施行政處罰。

（2）除財政部門外，審計、稅務、金融管理等部門依照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責，對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查，并出具檢查結論。

（3）權利與義務：

①監(jiān)督與查詢的權利：對各單位會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料的真實性、完整性實施監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)重大違法嫌疑時，國務院財政部門及其派出機構可以向與被監(jiān)督單位有經(jīng)濟業(yè)務往來的單位和被監(jiān)督單位開立賬戶的金融機構查詢有關情況。

②保密義務：依法對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查的部門及其工作人員對在監(jiān)督檢查中知悉的國家秘密、工作秘密、商業(yè)秘密、個人隱私、個人信息負有保密義務。

考點11 社會監(jiān)督

1.社會監(jiān)督的類型

（1）注會審計：主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所等中介機構接受委托，依法對單位的經(jīng)濟活動進行審計，出具審計報告，發(fā)表審計意見。

（2）群眾舉報：任何單位和個人對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，有權檢舉，也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。

2.審計報告和審計意見

（1）無保留意見：注冊會計師認為財務報表在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎的規(guī)定編制并實現(xiàn)公允反映時發(fā)表的意見。

（2）非無保留意見：