暫時性差異_2022年中級會計實務每日鞏固一考點

來源：東奧會計在線責編：林冬雪2022-08-22 10:42:37

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珍惜青春年華，發(fā)奮努力，不要等老了再后悔！珍惜現(xiàn)有的時間，加油備考，不要為自己的留下遺憾！下面是中級會計考試《中級會計實務》的考點，大家快來學習吧！

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(一)暫時性差異含義及種類

含義	暫時性差異：是指資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差額
種類	應納稅暫時性差異	含義	是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產(chǎn)生應稅金額的暫時性差異，在其產(chǎn)生當期應當確認相關(guān)的遞延所得稅負債（未來多交稅）
		情形	1.資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ) 2.負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ) 負債：賬面價值－未來可抵扣金額＝計稅基礎(chǔ) 則：未來可抵扣金額＝賬面價值－計稅基礎(chǔ)
	可抵扣暫時性差異	含義	是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。在可抵扣暫時性差異產(chǎn)生當期，符合確認條件時，應當確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)（未來少交稅）
		情形	1.資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ) 2.負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ) 負債：賬面價值－未來可抵扣金額＝計稅基礎(chǔ) 則：未來可抵扣金額＝賬面價值－計稅基礎(chǔ)

(二)特殊項目產(chǎn)生的暫時性差異

某些交易或事項發(fā)生以后，因為不符合資產(chǎn)、負債的確認條件而未體現(xiàn)為資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)或負債，但按照稅法規(guī)定能夠確定其計稅基礎(chǔ)的，其賬面價值0與計稅基礎(chǔ)之間的差異也構(gòu)成暫時性差異。(如：①廣告費和業(yè)務宣傳費、②職工教育經(jīng)費、③公益性捐贈支出——年度利潤總額的12%、以后3年內(nèi))

——以上中級會計考試相關(guān)考點內(nèi)容選自張敬富老師授課講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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