[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2016年《中級會計實務(wù)》答疑精選：內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)相關(guān)遞延所得稅問題。

　　【學(xué)員提問】

　　老師您好：關(guān)于內(nèi)部研發(fā)形成無形資產(chǎn)（享受優(yōu)惠），稅法允許成本部分150%攤銷，在計算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時，屬于納稅調(diào)減的事項，參與了應(yīng)納稅所得額的計算，為何教材說此處不影響應(yīng)納稅所得額，不許考慮暫時性差異？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　1.教材此處說的是內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)在入賬時，不影響應(yīng)納稅所得額。入賬的時候，“借：無形資產(chǎn)，貸：研發(fā)支出-資本化支出”。入賬的時候是一項資產(chǎn)轉(zhuǎn)入另一項資產(chǎn)，不涉及損益項目。而應(yīng)納稅所得稅調(diào)整指的是影響會計利潤，但因稅法規(guī)定不同需要進行的調(diào)整。

　　2.入賬時不影響應(yīng)納稅所得額，但是在后期攤銷的時候，稅法允許加計扣除，可以多計入一部分費用，所以需要對應(yīng)納稅所得額進行調(diào)整，但是這個調(diào)整屬于永久性差異，對以后期間沒有影響，所以不涉及確認遞延所得稅。

　　3.內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)在入賬時之所以不確認遞延所得稅資產(chǎn)，是因為：由于無形資產(chǎn)確認時不影響利潤和應(yīng)交所得稅，所以如果確認遞延所得稅資產(chǎn)，則對應(yīng)科目就不應(yīng)當(dāng)是所得稅費用。又由于它不是合并業(yè)務(wù)，對應(yīng)科目也不能是商譽；又由于它不對所有者權(quán)益產(chǎn)生影響，所以對應(yīng)科目也不能是資本公積；那么對應(yīng)科目只能是無形資產(chǎn)本身，分錄是：借：遞延所得稅資產(chǎn)，貸：無形資產(chǎn)。東奧中級會計職稱編輯“娜寫年華”發(fā)布。由于這一分錄中減少了無形資產(chǎn)的賬面價值，從而違背了歷史成本計量原則；同時這一分錄中貸方的無形資產(chǎn)使無形資產(chǎn)的賬面價值減少了，又產(chǎn)生了新的暫時性差異，這又得確認遞延所得稅資產(chǎn)，這將進入一種無限循環(huán)，所以，這種情況下準則規(guī)定不確認遞延所得稅資產(chǎn)。

　　希望可以幫助到您，如有其它問題歡迎繼續(xù)交流~~

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

　　更多中級會計職稱疑難問題，東奧問答頻道幫您解答！

　　相關(guān)熱薦：

　　有名師，有保障！有創(chuàng)新，有優(yōu)惠！2016中級網(wǎng)課招生

　　名師力薦：2016中級會計職稱考試教材及輔導(dǎo)書搶先預(yù)訂