中級會計職稱

領用的工程用材料增值稅轉(zhuǎn)出還是抵扣

分享： 2015-10-8 10:32:46東奧會計在線字體：大小

　　[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2016年《中級會計實務》答疑精選：領用的工程用材料增值稅轉(zhuǎn)出還是抵扣。

　　【原題】單項選擇題

　　甲公司為一家制造性企業(yè)。2015年4月1日，為降低采購成本，向乙公司一次購進了三套不同型號且有不同生產(chǎn)能力的設備X、Y和Z。甲公司以銀行存款支付貨款880 000元、增值稅稅額149 600元、包裝費20 000元。X設備在安裝過程中領用生產(chǎn)用原材料賬面成本20 000元，支付安裝費30 000元。假定設備 X、Y和 Z分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認條件，公允價值分別為300 000元、250 000元、 450 000元。假設不考慮其他相關稅費，則 X設備的入賬價值為（　�。┰�

　　A.320 000

　　B.324 590

　　C.350 000

　　D.327 990

　　正確答案：A

　　知識點：固定資產(chǎn)的初始計量

　　答案解析

　　X設備的入賬價值=（880 000+20 000）/（300 000+250 000+450 000）×300 000+20 000+30 000=320 000（元）。

　　【學員提問】

　　這個地方?jīng)]有聽明白，不是用于非主營業(yè)務的要進行進行稅額轉(zhuǎn)出么，一會轉(zhuǎn)出，一會又抵扣，聽繞了，沒聽明白，老師給專門說說吧

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員，您好：

　　這個地方?jīng)]有聽明白，不是用于非主營業(yè)務的要進行進行稅額轉(zhuǎn)出么，一會轉(zhuǎn)出，一會又抵扣，聽繞了，沒聽明白，老師給專門說說吧：

　　對于增值稅來說，增值稅鏈是不可以斷裂的，即有銷項金額必須對應的是要有進項稅額的，如果沒有銷項稅額，進項稅額是要轉(zhuǎn)出的。

　　比如以原材料建造不動產(chǎn)為例，原材料是企業(yè)外購的資產(chǎn)，購進時繳納了增值稅進項稅額。建造的廠房是非增值稅的應稅項目，其在出售的時候繳納是的營業(yè)稅不是增值稅，即不會產(chǎn)生增值稅的銷項稅額，所以增值稅鏈條就會斷裂，所以在領用原材料建造廠房的時候，其原材料對應的進項稅額是要轉(zhuǎn)出的，即計入的是其成本中；

　　但是對于生產(chǎn)線這樣的動產(chǎn)，其在處置的時候繳納增值稅的，增值稅鏈條就不會斷裂，所以其領用的材料的進項稅額不轉(zhuǎn)出，即不計入其建造的成本中。

　　相關內(nèi)容這里給您總結一下，希望能有所幫助。

領用物資	工程物資	原材料	自產(chǎn)產(chǎn)品
自行建造設備等動產(chǎn)	進項稅額抵扣（不轉(zhuǎn)出）	進項稅額抵扣（不轉(zhuǎn)出）	不確認銷項稅額
自行建造設備等動產(chǎn)	借：工程物資　　應交稅費——應交增值（進項稅額）　　貸：銀行存款借：在建工程　　貸：工程物資	借：原材料　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　　貸：銀行存款借：在建工程　　貸：原材料	（原理類似于用半成品加工成品）借：在建工程　　貸：庫存商品
自行建造不動產(chǎn)	進項稅額不允許抵扣（已確認的需轉(zhuǎn)出）	進項稅額不允許抵扣（轉(zhuǎn)出）	確認銷項稅額
自行建造不動產(chǎn)	借：工程物資　　貸：銀行存款借：在建工程　　貸：工程物資	借：原材料　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　　貸：銀行存款借：在建工程　　貸：原材料　　　　應交稅費——應交增值（進項稅額轉(zhuǎn)出）	借：在建工程　　貸：庫存商品　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）