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合并財務報表中因抵銷未實現(xiàn)內部交易損益產生的遞延所得稅

分享： 2015-7-27 10:59:52東奧會計在線字體：大小

　　2015年《中級會計實務》高頻考點：合并財務報表中因抵銷未實現(xiàn)內部交易損益產生的遞延所得稅

　　[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2015年《中級會計實務》高頻考點：合并財務報表中因抵銷未實現(xiàn)內部交易損益產生的遞延所得稅。

　　本篇知識點關系：中級會計實務 >> 第十六章所得稅 >> 第三節(jié) 所得稅費用的確認和計量 >> 合并財務報表中因抵銷未實現(xiàn)內部交易損益產生的遞延所得稅

　　【考情分析】

　　考頻星級：☆

　　【高頻考點】：合并財務報表中因抵銷未實現(xiàn)內部交易損益產生的遞延所得稅

　　企業(yè)在編制合并財務報表時，因抵銷未實現(xiàn)內部銷售損益導致合并資產負債表中資產、負債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照使用稅法規(guī)定確定的計稅基礎之間產生暫時性差異的，在合并資產負債表中應當確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，同時調整合并利潤表中的所得稅費用，但與直接計入所有者權益的交易或事項及企業(yè)合并相關的遞延所得稅除外。

　　企業(yè)在編制合并財務報表時，應將納入合并范圍的企業(yè)之間發(fā)生的未實現(xiàn)內部交易損益予以抵銷。因此，對于所涉及的資產負債項目在合并資產負債表中列示的賬面價值與其在所屬的企業(yè)個別資產負債表中的價值會不同，并進而可能產生與有關資產、負債所屬納稅主體計稅基礎的不同，從合并財務報表作為一個完整經濟主體的角度，應當確認該暫時性差異的所得稅影響。

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