《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：外幣交易的會(huì)計(jì)處理

　　【東奧小編】今天和大家一起學(xué)習(xí)的是2014年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》中的知識(shí)點(diǎn)：外幣交易的會(huì)計(jì)處理。

　　外幣交易的會(huì)計(jì)處理

　　【知識(shí)點(diǎn)相關(guān)內(nèi)容】

　　(一)外幣賬戶的設(shè)置

　　在我國(guó)，金融企業(yè)外幣賬戶采用的是分賬制，不需要在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)折算成記賬本位幣，而應(yīng)是在期末將報(bào)表按照記賬本位幣折算。(了解即可)

　　教材中所講的企業(yè)(非金融企業(yè))，采用的是統(tǒng)賬制，即所涉及到的外幣業(yè)務(wù)，在交易發(fā)生時(shí)，就需要將外幣賬戶折成記賬本位幣記賬。

　　外幣賬戶的分類：

　　(二)交易日核算

　　核心問題是外幣賬戶折算匯率的選擇和匯兌差額的處理。

　　外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額;也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

　　但是，企業(yè)發(fā)生的外幣兌換業(yè)務(wù)或涉及外幣兌換的交易事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照交易實(shí)際采用的匯率(即銀行買入價(jià)或賣出價(jià))折算。

　　即期匯率，通常是指中國(guó)人民銀行公布的當(dāng)日人民幣外匯牌價(jià)的中間價(jià)。

　　即期匯率的近似匯率，是指按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率，通常采用當(dāng)期平均匯率或加權(quán)平均匯率等。

　　(三)資產(chǎn)負(fù)債表日及結(jié)算日核算

　　1.貨幣性項(xiàng)目

　　貨幣性項(xiàng)目是指將來收到的貨幣金額是確實(shí)的，例如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、外幣現(xiàn)金等。

　　資產(chǎn)負(fù)債表日及結(jié)算日，應(yīng)以當(dāng)日即期匯率折算外幣貨幣性項(xiàng)目，該項(xiàng)目因當(dāng)日即期匯率不同于初始入賬時(shí)或前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率而產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益(財(cái)務(wù)費(fèi)用)。

　　2.非貨幣性項(xiàng)目

　　非貨幣性項(xiàng)目是指企業(yè)持有的存貨、固定資產(chǎn)、以外幣計(jì)價(jià)的股票投資等。

　　一般情況下，在資產(chǎn)負(fù)債表日不需要折算。

　　特殊情況：

　　①以外幣購入的存貨，在期末確定其可變現(xiàn)凈值時(shí)，如果其可變現(xiàn)凈值是以外幣反映的，則需要考慮匯率變動(dòng)的影響。

　�、谝怨�允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目[如交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)(股票)]：期末計(jì)量時(shí)既要考慮外幣的變動(dòng)又要考慮匯率的變動(dòng)。

　　【知識(shí)點(diǎn)相關(guān)練習(xí)】

　　單項(xiàng)選擇題

　　下列各項(xiàng)外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是()。

　　A.應(yīng)收賬款

　　B.交易性金融資產(chǎn)

　　C.持有至到期投資

　　D.可供出售權(quán)益工具投資

　　答案：D

　　解析：選項(xiàng)A，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用;選項(xiàng)B，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益;選項(xiàng)C，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用;選項(xiàng)D，計(jì)入資本公積。