【小編"紀念"】本篇文章介紹的是中級《中級會計實務》中的所得稅的列報。主要內(nèi)容有個別財務報表中，當期所得稅資產(chǎn)及當期所得稅負債;個別財務報表中，遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債等，

　　所得稅的列報

　　(一)個別財務報表中，當期所得稅資產(chǎn)及當期所得稅負債

　　同時滿足以下條件的，企業(yè)應當將當期所得稅資產(chǎn)及當期所得稅負債以抵銷后的凈額列示：企業(yè)擁有以凈額結算的法定權利;意圖以凈額結算或取得資產(chǎn)、清償負債同時進行。

　　1.當企業(yè)實際交納的所得稅稅款大于按照稅法規(guī)定計算的應交所得稅時，超過部分在資產(chǎn)負債表中應當列示為"其他流動資產(chǎn)";

　　【思考問題】實際交納的所得稅100萬元，應交所得稅80萬元;"其他流動資產(chǎn)"列報20萬元。

　　2.當企業(yè)實際交納的所得稅稅款小于按照稅法規(guī)定確定的應交所得稅時，差額部分應當作為資產(chǎn)負債表中的"應交稅費"項目列示。

　　【思考問題】實際交納的所得稅100萬元，應交所得稅150萬元;"應交稅費"列報50萬元。

　　(二)個別財務報表中，遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債

　　同時滿足條件的，企業(yè)應當將遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債以抵銷后的凈額列示。

　　【思考問題】遞延所得稅資產(chǎn)余額為100萬元，遞延所得稅負債余額為60萬元;"遞延所得稅資產(chǎn)" 列報40萬元。

　　【思考問題】遞延所得稅資產(chǎn)余額為100萬元，遞延所得稅負債余額為160萬元;"遞延所得稅負債" 列報60萬元。

　　【歸納】一般情況下，在個別財務報表中，當期所得稅資產(chǎn)與負債及遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債可以以抵銷后的凈額列示。

　　(三)在合并財務報表中，納入合并范圍的企業(yè)中，一方的當期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當期所得稅負債或遞延所得稅負債一般不能予以抵銷。