2025年中級(jí)會(huì)計(jì)師每日一練匯總：10月14日

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：譚暢2025-10-14 09:42:07

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真正的順其自然，是竭盡所能后的不強(qiáng)求，而非兩手一攤的不作為。?2026年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試備考正在進(jìn)行中，想要的東西，不只是踮踮腳尖那么簡單，必須全力以赴。?

【多項(xiàng)選擇題】

甲公司2024年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為1000萬元，適用的所得稅稅率為25%，期初不存在暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。2024年度發(fā)生了以下業(yè)務(wù)事項(xiàng)：（1）2024年1月1日以銀行存款100萬元購入A公司普通股100萬股，將其指定為其他權(quán)益工具投資核算。2024年12月31日，該股票市價(jià)為90萬元。（2）2024年度因違反廣告法被工商部門罰款20萬元。（3）2024年7月1日購入一項(xiàng)專利權(quán)，原價(jià)500萬元，無法預(yù)見該專利權(quán)為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的期限。2024年12月31日，經(jīng)減值測試，該專利權(quán)發(fā)生減值，甲公司計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬元。稅法規(guī)定使用壽命不確定的無形資產(chǎn)采用直線法按照10年攤銷，無殘值。關(guān)于甲公司所得稅的會(huì)計(jì)處理，下列表述正確的有（　　）。

A．2024年甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為3.75萬元

B．2024年甲公司應(yīng)交所得稅為258.75萬元

C．2024年甲公司應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用為255萬元

D．2024年甲公司應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用為257.5萬元

中級(jí)會(huì)計(jì)分割線

【正確答案】A,C

【答案解析】（1）其他權(quán)益工具投資的賬面價(jià)值為90萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元，形成可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=10×25%=2.5（萬元），對應(yīng)科目為其他綜合收益；（2）不形成暫時(shí)性差異，只影響當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；（3）無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=500-30=470（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=500-500/10×6/12=475（萬元），形成可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1.25萬元［（475-470）×25%］，對應(yīng)科目為所得稅費(fèi)用。2024年甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為3.75萬元（2.5+1.25），選項(xiàng)A正確；2024年甲公司確認(rèn)的應(yīng)交所得稅=（1000+20+30-500/10×6/12）×25%=256.25（萬元），選項(xiàng)B錯(cuò)誤；2024年甲公司確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=256.25-1.25=255（萬元），選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

中級(jí)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理

【單項(xiàng)選擇題】

下列各項(xiàng)中，投資者可以利用投資組合予以分散的風(fēng)險(xiǎn)是（　　）。

A．社會(huì)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)引起的風(fēng)險(xiǎn)

B．市場利率上升引起的風(fēng)險(xiǎn)

C．通貨膨脹引起的風(fēng)險(xiǎn)

D．公司經(jīng)營不善引起的風(fēng)險(xiǎn)

【正確答案】D

【答案解析】考查第2章第2節(jié)。證券資產(chǎn)組合的風(fēng)險(xiǎn)與收益。選項(xiàng)A、B、C屬于系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)D屬于非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。

中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法

【單項(xiàng)選擇題】

根據(jù)預(yù)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于預(yù)算調(diào)整的表述中，錯(cuò)誤的是（　?。?。

A．在預(yù)算執(zhí)行中，地方各級(jí)政府因上級(jí)政府增加不需要本級(jí)政府提供配套資金的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付而引起的預(yù)算支出變化，不屬于預(yù)算調(diào)整

B．鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)預(yù)算的調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)提請本級(jí)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)

C．縣級(jí)以上地方各級(jí)預(yù)算的調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)提請本級(jí)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)

D．在預(yù)算執(zhí)行中，需要增加舉借債務(wù)數(shù)額的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)法定條件和程序進(jìn)行預(yù)算調(diào)整

中級(jí)會(huì)計(jì)分割線

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)C：縣級(jí)以上地方各級(jí)預(yù)算的調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)提請本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審查和批準(zhǔn)。

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