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進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣是什么意思

來源：東奧會(huì)計(jì)在線 責(zé)編：譚暢 2025-03-05 11:19:21

精選回答

東奧中級(jí)會(huì)計(jì)職稱

2025-10-11 15:13:09

中級(jí)會(huì)計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣是什么意思

進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣是指一般納稅人在購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)等過程中，取得的增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額，按照稅法規(guī)定不能在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)從銷項(xiàng)稅額中扣除的情況。

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

納稅人的下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從其銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（1）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（2）免征增值稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（3）非正常損失項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（4）購(gòu)進(jìn)并用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（5）購(gòu)進(jìn)并直接用于消費(fèi)的餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（6）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他進(jìn)項(xiàng)稅額。(按現(xiàn)行政策，購(gòu)進(jìn)貸款服務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣)

準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

1.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)上注明的增值稅額。

2.從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

3.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品。

4.納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

（1）增值稅電子普通發(fā)票：發(fā)票上注明的稅額

（2）注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單：進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%

（3）注明旅客身份信息的鐵路車票：進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

（4）注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票：進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

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