2020年中級會計經濟法每日攻克一大題：9月4日
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甲居民企業(yè)(以下簡稱“甲企業(yè)”)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2015年5月甲企業(yè)發(fā)生如下事項：
(1)取得國債利息收入50萬元，接受捐贈收入300萬元。
(2)從其2014年1月投資的高新技術企業(yè)乙有限責任公司(以下簡稱“乙公司”)取得稅后股息收入100萬元。
(3)轉讓其持有的丙公司股權，取得轉讓收入400萬元，該股權的投資成本為220萬元，占丙公司股權的比例為10%，丙公司股東留存收益為800萬元。
要求：
根據上述資料，分別回答下列問題：
(1)甲企業(yè)取得國債利息收入和接受捐贈收入是否應繳納企業(yè)所得稅?分別簡要說明理由。
(2)甲企業(yè)取得乙公司的股息收入是否應繳納企業(yè)所得稅?簡要說明理由。
(3)計算甲企業(yè)轉讓丙公司股權的所得應繳納的企業(yè)所得稅稅額。
【案例答案】
(1)①甲企業(yè)取得的國債利息收入不繳納企業(yè)所得稅。根據規(guī)定，國債利息收入屬于免稅收入;②接受捐贈收入應繳納企業(yè)所得稅。根據規(guī)定，接受捐贈收入屬于應稅收入，應按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現(xiàn)。
(2)甲企業(yè)取得乙公司的股息收入不繳納企業(yè)所得稅。根據規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，屬于免稅收入。
(3)甲企業(yè)轉讓丙公司股權的所得應繳納的企業(yè)所得稅=(400-220)×25%=45(萬元)。
——以上中級會計考試相關練習題選自郭守杰老師授課講義
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