簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算_2019年中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張帆2019-06-21 13:06:36

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簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算_2019年中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

一般納稅人選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

【所屬章節(jié)】

第六章增值稅法律制度

【知識(shí)點(diǎn)】簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

1、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

(1)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊物(他人的),其應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×2%

(2)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)及舊貨以外的物品,其應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×3%

【提示】小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。但是一般納稅人取得由稅務(wù)所為小規(guī)模納稅人代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票,可以將憑專用發(fā)票作為進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算抵扣。

2、一般納稅人選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

(1)一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物,可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)稅：(P272)

①縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。

②建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

③以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)。

④用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。

⑤自來(lái)水。

⑥商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。

(2)營(yíng)改增一般納稅人可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的情形：(2019年新增)

①公共交通運(yùn)輸服務(wù)包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通(含地鐵、城市輕軌)、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車;

②經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂(lè)、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配)服務(wù),以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)(包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán));

③電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù);

④以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù);

⑤在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。

【提示1】一般納稅人一經(jīng)選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,36個(gè)月內(nèi)不得變更。

【提示2】一般納稅人采取簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅時(shí),不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2019年中級(jí)會(huì)計(jì)考試還有不到三個(gè)月的時(shí)間就到來(lái)了，大家已經(jīng)準(zhǔn)備好了嗎？小編為大家準(zhǔn)備了中級(jí)會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，大家堅(jiān)持學(xué)習(xí)吧！

注：以上內(nèi)容選自陸中寶老師《經(jīng)濟(jì)法》授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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