(三) 提供勞務收入

　　提供勞務收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入。

　　企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工進度(百分比)法確認提供勞務收入。

　　1. 提供勞務交易的結果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：

　　(1) 收入的金額能夠可靠地計量;

　　(2) 交易的完工進度能夠可靠地確定;

　　(3) 交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。

　　2. 企業(yè)提供勞務完工進度的確定，可選用下列方法：

　　(1) 已完工作的測量;

　　(2) 已提供勞務占勞務總量的比例;

　　(3) 發(fā)生成本占總成本的比例。

　　3. 企業(yè)應按照從接受勞務方已收或應收的合同或協(xié)議價款確定勞務收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務收入總額乘以完工進度扣除以前納稅年度累計已確認提供勞務收入后的金額，確認為當期勞務收入;同時，按照提供勞務估計總成本乘以完工進度扣除以前納稅期間累計已確認勞務成本后的金額，結轉(zhuǎn)為當期勞務成本。

　　(四) 其他收入

　　1. 轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入

　　轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權、債權等財產(chǎn)取得的收入。

　　企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權收入，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。

　　2. 股息、紅利等權益性投資收益

　　股息、紅利等權益性投資收益，是指企業(yè)因權益性投資從被投資方取得的收入。股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　被投資企業(yè)將股權(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為肌瘤方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。

　　3. 利息收入

　　利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　4. 租金收入

　　租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權取得的收入。租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度、且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》規(guī)定的收入與費用配比原則;出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關年度收入。出租方如為在中國境內(nèi)設有機構場所、且采取據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，也按上述規(guī)定執(zhí)行。

　　5. 特許權使用費收入

　　特許權使用費收入，是指企業(yè)提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　6. 接受捐贈收入

　　接受捐贈收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。

　　7. 其他收入

　　其他收入，是指企業(yè)取得《企業(yè)所得稅法》具體列舉的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

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