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政府預算編制_25年中級經濟師財政稅收知識點搶學

來源：東奧會計在線責編：孟凡瑩2025-04-09 11:14:00

北京

輔導課程

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政府預算編制_25年中級經濟師財政稅收知識點搶學

【內容導航】

政府預算編制

【內容導航】

第四章　政府預算理論與管理制度

【知識點】

政府預算編制

(一)一般公共預算編制

組成	由本級部門預算、轉移支付預算和預備費等組成
編制原則	遵循量入為出、收支平衡的原則，除預算法規(guī)定的情形外，不列赤字【提示】充分發(fā)揮預算穩(wěn)定調節(jié)基金的調節(jié)作用，合理利用債務收入或債務轉貸收入，確保所有支出有對應的資金來源，無資金來源的不安排支出
編制內容	收入預算	本級一般公共預算收入（含稅收收入和非稅收入)、上級轉移支付收入、下級上解收入、從政府性基金調入資金、從國有資本經營預算調入資金、其他調入資金、動用預算穩(wěn)定調節(jié)基金、債務收入及債務轉貸收入、上年結轉收入等
編制內容	支出預算	本級一般公共預算支出、上解上級支出、對下級的轉移支付支出、債務轉貸支出、債務還本支出、補充預算穩(wěn)定調節(jié)基金等
編制規(guī)則	（1）從預算穩(wěn)定調節(jié)基金調入資金，用于彌補收支缺口，調入規(guī)模不得超過預算穩(wěn)定調節(jié)基金余額（2）合理控制預算穩(wěn)定調節(jié)基金規(guī)模，預算穩(wěn)定調節(jié)基金在編制年度預算調入使用后的規(guī)模一般不超過當年本級一般公共預算支出總額（含對下級轉移支付）的5% （3）財政部門直接編審預備費項目。按照本級一般公共預算支出額的1%～3%設置預備費，用于當年預算執(zhí)行中的自然災害等突發(fā)事件處理增加的支出及其他難以預見的開支

(二)政府性基金預算編制

編制原則	政府性基金預算應當按照基金項目編制，支出預算與收入預算按基金項目一一對應，做到以收定支
編制內容	收入預算	本級政府性基金收入、上級轉移支付收入、債務收入及債務轉貸收入、下級上解收入、上年結轉收入等
編制內容	支出預算	本級政府性基金預算支出、對下級轉移支付支出、債務轉貸支出、債務還本支出、調出資金、上解上級支出等
編制規(guī)則	政府性基金支出優(yōu)先安排專項債券的還本付息資金

(三)國有資本經營預算編制

編制原則	應按照收支平衡的原則編制，不列赤字，并按一定比例安排資金調入一般公共預算，用于保障和改善民生等
編制內容	收入預算	本級國有資本經營預算收入、上級轉移支付收入、下級上解收入、上年結轉收入等
編制內容	支出預算	本級國有資本經營預算支出、對下級轉移支付支出、調出資金、上解上級支出等
編制規(guī)則	經本級人大或其常委會批準，國有資本規(guī)模較小或國有企業(yè)數(shù)量較少的市縣可以不編制本級國有資本經營預算

(四)社會保險基金預算編制

編制內容	企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金收支、失業(yè)保險基金收支、職工基本醫(yī)療保險基金收支、工傷保險基金收支、城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險基金收支、機關事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險基金收支、城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險基金收支、其他社會保險基金收支等。還包括財政補貼及基金利息等內容
編制原則	收支平衡	按照社會保險各險種的統(tǒng)籌層次和項目分別編制，做到收支平衡
	專款專用	社會保險基金是專項基金，社會保險各項基金預算要嚴格按照有關法律法規(guī)規(guī)范收支內容、標準和范圍，?？顚Ｓ?，不得擠占或挪作他用
	與一般公共預算銜接	根據社會保險基金收支、財政收支等情況，合理安排本級財政對社會保險基金的補助支出

(五)政府債務預算處理

目前，我國對政府債務沒有編制單獨的預算，而是按照政府所發(fā)債務的性質，分別列入一般公共預算和政府性基金預算。

1. 中央預算債務處理

(1)中央一般公共預算必需的部分資金，可以通過舉借國內和國外債務等方式籌措，中央政府債務不僅可以用于建設投資，也可以用于彌補一般公共預算支出。

(2)對中央一般公共預算中舉借的債務實行余額管理，余額的規(guī)模不得超過全國人民代表大會批準的限額。

(3)財政部具體負責對中央債務統(tǒng)一管理。

2. 地方預算債務處理

(1)地方債務預算管理要求

限制主體	舉債主體為經國務院批準的省、自治區(qū)、直轄市
限制范圍	經國務院批準的省級政府預算中必需的建設投資的部分資金，可以通過舉債的方式籌措
限制方式	只限于發(fā)行地方政府債券，除此之外，地方政府不得以其他任何方式舉債【提示】各級地方政府及其所屬部門不得為他人債務以任何方式提供擔保
限制用途	限于預算中必需的建設投資的部分資金，舉借的債務只能用于公益性資本支出，不得用于經常性支出
規(guī)范管理和監(jiān)督	經國務院批準的地方政府舉借的債務應當納入預算地方政府債務的規(guī)模由國務院報全國人大及其常委會批準地方政府依照國務院下達的限額舉借的債務
控制風險	舉借的債務應當有償還計劃和穩(wěn)定的償還資金來源。國務院建立地方政府債務風險評估和預警機制、應急處置機制以及責任追究制度

(2)地方債務預算管理

分類	地方政府一般債務	地方政府一般債券、地方政府負有償還責任的國際金融組織和外國政府貸款轉貸債務等
	地方政府專項債務	地方政府專項債券等
形式	顯性債務（法定債務）	地方政府依據《預算法》及《預算法實施條例》規(guī)定舉借和依法擔保、納入預算管理的債務 ①地方政府債券，包括一般債券和專項債券 ②合法擔保形成的債務，實踐中特指機關法人作為經國務院批準的使用外國政府或者國際經濟組織貸款進行轉貸的保證人，提供擔保形成的債務
	隱性債務	地方政府在法定債務預算之外，直接或間接以財政資金償還，以及違法提供擔保等方式舉借的債務 ①國有企事業(yè)單位等機構為政府舉債，并由政府提供擔?；蜇斦Y金支持償還的債務 ②在政府投資基金、PPP、政府購買服務過程中政府方約定通過回購本金、承諾保底收益等明股實債形式的債務支出
預算管理	將地方政府一般債務收入、安排的支出、還本付息、發(fā)行費用納入一般公共預算管理
	將地方政府專項債務收入、安排的支出、還本付息、發(fā)行費用納入政府性基金預算管理
發(fā)行主體	省、自治區(qū)、直轄市政府為一般債券、專項債券的發(fā)行主體，具體發(fā)行工作由省級財政部門負責
	市縣級政府確需發(fā)行一般債券、專項債券的，應納入本省、自治區(qū)、直轄市一般債券、專項債券規(guī)模內管理，由省級財政部門代辦發(fā)行，并統(tǒng)一辦理還本付息
	經省級政府批準，計劃單列市政府可以自行發(fā)行一般債券和專項債券
使用	地方政府債務收入應當用于公益性資本支出，不得用于經常性支出
償還	一般債務本金通過一般公共預算收入、發(fā)行一般債券等償還一般債務利息通過一般公共預算收入等償還，不得通過發(fā)行一般債券償還
	專項債務本金通過對應的政府性基金收入、專項收入、發(fā)行專項債券等償還專項債務利息通過對應的政府性基金收入、專項收入償還，不得通過發(fā)行專項債券償還