財(cái)務(wù)預(yù)算的編制_2025注會財(cái)管主觀題特訓(xùn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2025-08-22 14:08:38

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注會財(cái)管主觀題極少孤立考查單一知識點(diǎn)，而是通過多章節(jié)內(nèi)容交織形成復(fù)雜問題鏈。2025年注會考試時間是8月23日至24日，考試將近，考前多多練習(xí)主觀題是非常有必要的！以下是2025注會財(cái)管主觀題特訓(xùn)，趕快來練習(xí)吧！

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財(cái)務(wù)預(yù)算的編制

【計(jì)算分析題】

A公司是一個生產(chǎn)沙拉醬的公司，公司正在編制下一年度的分季度現(xiàn)金預(yù)算。有關(guān)資料如下：

（1）產(chǎn)品售價80元/箱，第一季度預(yù)計(jì)銷售5萬箱，第二季度預(yù)計(jì)銷售6萬箱，第三季度預(yù)計(jì)銷售8萬箱，第四季度預(yù)計(jì)銷售4萬箱。

（2）商品銷售的應(yīng)收賬款期初金額為100萬元，預(yù)計(jì)可以在第一季度全額收回。商品售出后當(dāng)季度可收回貨款的40%，下季度收回58%，另外的2%為壞賬。

（3）制作沙拉醬的原材料預(yù)計(jì)支出500萬元，第一季度需要支付60%的款項(xiàng)，第二季度支付30%的款項(xiàng)，第三季度支付剩余的款項(xiàng)。

（4）直接人工費(fèi)用預(yù)計(jì)發(fā)生400萬元，于第二季度和第三季度分別支付50%。

（5）制造費(fèi)用預(yù)計(jì)全年發(fā)生450萬元，其中折舊為50萬元，其他均用現(xiàn)金支付，制造費(fèi)用在每季度平均分?jǐn)偂?/p>

（6）預(yù)計(jì)第二季度購置新設(shè)備一臺，支出為15萬元，需當(dāng)季付款。

（7）全年預(yù)計(jì)所得稅120萬元，分四個季度平均預(yù)交。

（8）公司第四季度發(fā)放現(xiàn)金股利290萬元。

（9）期初現(xiàn)金余額為15萬元，沒有銀行借款和其他負(fù)債。公司需要保留的現(xiàn)金余額的范圍為5～6萬元?，F(xiàn)金不足最低現(xiàn)金余額時需向銀行借款，超過最低現(xiàn)金余額時需償還借款，借款和還款數(shù)額均為1萬元的整數(shù)倍。借款年利率為8%，每季度支付一次利息，計(jì)算借款利息時，假定借款均在季度初發(fā)生，還款均在季度末發(fā)生。

要求：請根據(jù)上述資料，為A公司編制現(xiàn)金預(yù)算表。（請將結(jié)果填列在給定的“現(xiàn)金預(yù)算”表格中，分別列示各項(xiàng)收支金額）

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【正確答案】

現(xiàn)金預(yù)算

單位：萬元

項(xiàng)目	第一季度	第二季度	第三季度	第四季度	合計(jì)
期初現(xiàn)金余額	15	5.72	5.92	5.52	15
現(xiàn)金收入：
本期銷售本期收款	160	192	256	128	736
上期銷售本期收款	100	232	278.4	371.2	981.6
現(xiàn)金收入合計(jì)	260	424	534.4	499.2	1717.6
現(xiàn)金支出：
直接材料	300	150	50		500
直接人工		200	200		400
制造費(fèi)用	100	100	100	100	400
所得稅費(fèi)用	30	30	30	30	120
購買設(shè)備		15			15
股利				290	290
現(xiàn)金支出合計(jì)	430	495	380	420	1725
現(xiàn)金多余或不足	-155	-65.28	160.32	84.72	7.6
向銀行借款	164	76			240
歸還銀行借款			150	77	227
支付借款利息	3.28	4.8	4.8	1.8	14.68
期末現(xiàn)金余額	5.72	5.92	5.52	5.92	5.92

設(shè)第一季度最低借款額為X萬元
季度利息率=8%/4=2%
5≤X-2%*X-155≤6
解得：163.27≤X≤164.29
因?yàn)榻杩詈瓦€款數(shù)額均為1萬元的整數(shù)倍
所以X=164（萬元）
設(shè)第二季度最低借款額為Y萬元
5≤Y-65.28-3.28-2%*Y≤6
解得：75.06≤Y≤76.08
因?yàn)榻杩詈瓦€款數(shù)額均為1萬元的整數(shù)倍
所以Y=76（萬元）
第二季度借款利息=（76+164）×2%=4.8（萬元）
第三季度最大還款額=現(xiàn)金多余額-最低現(xiàn)金余額-應(yīng)付利息=160.32-5-4.8=150.52≈150（萬元）
第四季度最大還款額=84.72-5-（164+76-150）×2%=77.92≈77（萬元）。

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2025年注冊會計(jì)師考試時間為8月23日-24日，在沖刺備考的緊要關(guān)頭，各位考生務(wù)必重點(diǎn)強(qiáng)化那些平時掌握不夠穩(wěn)固的關(guān)鍵知識點(diǎn)，集中精力攻克自身薄弱之處，力求達(dá)到知識掌握的最優(yōu)狀態(tài)。接下來，我們還為考生們精心準(zhǔn)備了沖刺備考資料包，點(diǎn)擊下方圖片即可輕松獲取！