全面預(yù)算的編制方法_2025注會財管主觀題特訓(xùn)

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2025-08-19 15:28:48

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全面預(yù)算的編制方法

【計算分析題】

某公司甲車間采用逐季滾動預(yù)算方法編制制造費(fèi)用預(yù)算，已知2024年分季度的制造費(fèi)用預(yù)算如下：
單位：元

項(xiàng)目	2024年第一季度	2024年第二季度	2024年第三季度	2024年第四季度	全年合計
直接人工預(yù)算總工時（小時）	450	480	530	600	2060
變動制造費(fèi)用：間接人工費(fèi)用間接材料費(fèi)用水電費(fèi) 小計	14400 16200 900 31500	15360 17280 960 33600	16960 19080 1060 37100	19200 21600 1200 42000	65920 74160 4120 144200
固定制造費(fèi)用：設(shè)備租金管理人員工資小計	3000 1635 4635	3000 1635 4635	3000 1635 4635	3000 1635 4635	12000 6540 18540
混合成本：維修費(fèi)用油料費(fèi)用小計	1400 930 2330	1490 990 2480	1640 1090 2730	1850 1230 3080	6380 4240 10620
制造費(fèi)用合計	38465	40715	44465	49715	173360

2024年3月31日公司在編制2024年第二季度至2025年第一季度滾動預(yù)算時將發(fā)生如下變動：

（1）間接人工費(fèi)用預(yù)算工時分配率將上漲40%；
（2）原設(shè)備租賃合同到期，公司新簽訂的租賃合同中設(shè)備年租金將降低20%；
（3）2025年第一季度預(yù)計直接人工工時為2024年全年預(yù)算總工時的30%，假定其他分配率等條件不變。（混合成本各季度均滿足y=a+bx公式）
要求：

（1）以直接人工工時為分配標(biāo)準(zhǔn)，計算下一滾動期間的如下指標(biāo)：

①間接人工費(fèi)用預(yù)算工時分配率；

②水電費(fèi)預(yù)算工時分配率。

（2）利用公式法計算維修費(fèi)用、油料費(fèi)用的y=a+bx關(guān)系式。

（3）計算填列下表中用字母表示的項(xiàng)目（可不寫計算過程）：

單位：元

項(xiàng)目	2024年第二季度	2024年第三季度	2024年第四季度	2025年第一季度	全年合計
直接人工預(yù)算總工時（小時）	480	*	*	A	*
變動制造費(fèi)用：間接人工費(fèi)用間接材料費(fèi)用水電費(fèi) 小計	G * * *	* * * *	* * * *	B * C *	* * * *
固定制造費(fèi)用：設(shè)備租金管理人員工資小計	H * *	* I *	* * *	* * *	* F *
混合成本：維修費(fèi)用油料費(fèi)用小計	* * *	* * *	* * *	D E *	* * *
制造費(fèi)用合計	*	*	*	*	*

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【正確答案】

（1）①間接人工費(fèi)用預(yù)算工時分配率=（65920/2060）×（1+40%）=44.8（元/小時）

②水電費(fèi)預(yù)算工時分配率=4120/2060=2（元/小時）

（2）維修費(fèi)用：
1400=a+450b
1490=a+480b
解得：a=50（元），b=3（元/小時）。
即維修費(fèi)用的關(guān)系式為y=3x+50
油料費(fèi)用：
930=a+450b
990=a+480b
解得：a=30（元），b=2（元/小時）。
即油料費(fèi)用的關(guān)系式為y=2x+30

（3）2024年第二季度～2025年第一季度制造費(fèi)用預(yù)算

單位：元

項(xiàng)目	2024年第二季度	2024年第三季度	2024年第四季度	2025年第一季度	全年合計
直接人工預(yù)算總工時（小時）	480	*	*	A=618	*
變動制造費(fèi)用：間接人工費(fèi)用間接材料費(fèi)用水電費(fèi) 小計	G=21504 * * *	* * * *	* * * *	B=27686.4 * C=1236 *	* * * *
固定制造費(fèi)用：設(shè)備租金管理人員工資小計	H=2400 * *	* I=1635 *	* * *	* * *	* F=6540 *
混合成本：維修費(fèi)用油料費(fèi)用小計	* * *	* * *	* * *	D=1904 E=1266 *	* * *
制造費(fèi)用合計	*	*	*	*	*

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