貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序_2025注會(huì)審計(jì)主觀題特訓(xùn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2025-08-15 10:01:57

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貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序

【簡答題】

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表，與貨幣資金審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：

（1）因?qū)坠俱y行賬戶的完整性存有疑慮，A注冊會(huì)計(jì)師在甲公司會(huì)計(jì)主管的陪同下前往當(dāng)?shù)刂袊嗣胥y行查詢并打印了《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》，觀察了銀行辦事人員的查詢、打印過程，結(jié)果滿意。

（2）對于甲公司某一結(jié)算賬戶存在的同一日相同金額的一收一付情形，甲公司管理層解釋，因與采購方存在供貨分歧，故將貨款立即進(jìn)行了退還，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)可了管理層的解釋。

（3）為測試銀行賬戶交易入賬的完整性，A注冊會(huì)計(jì)師在驗(yàn)證銀行對賬單的真實(shí)性后，從銀行存款日記賬中選取樣本與銀行對賬單進(jìn)行核對，并檢查了支持性文件，結(jié)果滿意。

（4）因?qū)坠咎峁┑你y行對賬單的真實(shí)性存有疑慮，A注冊會(huì)計(jì)師在甲公司出納陪同下前往銀行獲取銀行對賬單，在銀行柜臺(tái)人員打印對賬單時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師在休息區(qū)等候。

（5）對于甲公司12月末銀行存款余額調(diào)節(jié)表中甲公司已付款、銀行尚未入賬的調(diào)節(jié)事項(xiàng)，A注冊會(huì)計(jì)師檢查了甲公司付款的相關(guān)原始單據(jù)，結(jié)果滿意。

（6）對于甲公司存在的已質(zhì)押的定期存款，A注冊會(huì)計(jì)師檢查了甲公司提供的定期存單復(fù)印件，結(jié)果滿意。

要求：針對上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

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【正確答案】

（1）恰當(dāng)。

（2）不恰當(dāng)。應(yīng)檢查銀行存款日記賬和相應(yīng)交易及資金劃轉(zhuǎn)的文件資料，關(guān)注有關(guān)交易及相應(yīng)資金流轉(zhuǎn)安排是否具有合理的商業(yè)理由。

（3）不恰當(dāng)。應(yīng)從對賬單中選取交易樣本與銀行存款日記賬進(jìn)行核對。

（4）不恰當(dāng)。未對銀行對賬單獲取過程保持控制。

（5）不恰當(dāng)。還應(yīng)檢查該項(xiàng)付款是否已在期后銀行對賬單上得以反映。

（6）不恰當(dāng)。還應(yīng)與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對，核對存款人、金額、期限等相關(guān)信息。

【提示】事項(xiàng)（3）：考核的是細(xì)節(jié)測試的方向，順查，從證到賬，針對完整性認(rèn)定；逆查，從賬到證，針對存在/發(fā)生認(rèn)定。

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