消費稅計稅依據(jù)_25注會稅法主觀題特訓
注冊會計師稅法主觀題難度較大，建議考生在考前抽出時間進行專項訓練！下文整理了主觀題特訓習題，涉及知識點消費稅計稅依據(jù)。提醒各位考生在做題時，拒絕先看/邊看答案再/邊做題，看答案應排在做題之后，以培養(yǎng)自己獨立審題、分析的能力。
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消費稅計稅依據(jù)
【計算問答題】
某首飾商城為增值稅一般納稅人，2025年2月發(fā)生以下業(yè)務：
（1）零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得零售收入29萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入9萬元；
（2）采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價0.45萬元，舊項鏈每條作價0.42萬元，每條項鏈取得差價款0.03萬元；
（3）將300條銀基項鏈無償贈送給客戶，該批項鏈賬面成本為52萬元，平均零售價70.2萬元；
（4）外購金銀首飾一批，取得的普通發(fā)票上注明價稅合計金額400萬元；外購鍍金首飾一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅6.5萬元。
（其他相關資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費稅稅率為5%，成本利潤率為6%，上述業(yè)務涉及的相關票據(jù)均已申報抵扣）
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
（1）計算銷售套裝禮盒應繳納的消費稅；
（2）計算“以舊換新”銷售金項鏈應繳納的消費稅；
（3）計算將銀基項鏈無償贈送給客戶應繳納的消費稅；
（4）計算商城2月份應繳納的增值稅。
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【正確答案】
（1）銷售套裝禮盒應繳納的消費稅=29÷（1+13%）×5%=1.28（萬元）
金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應按銷售額全額征收消費稅。
（2）以舊換新銷售金項鏈應繳納的消費稅=2000×0.03÷（1+13%）×5%=2.65（萬元）
（3）將銀基項鏈無償贈送給客戶應繳納的消費稅=70.2÷（1+13%）×5%=3.11（萬元）
（4）商城2月份應繳納的增值稅=（29+2000×0.03+70.2）÷（1+13%）×13%-6.5=11.82（萬元）。
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