銷售與收款循環(huán)的主要內(nèi)部控制_26年注會(huì)審計(jì)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)
3科
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銷售與收款循環(huán)的主要內(nèi)部控制
（一）適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離（1/6：預(yù)防性控制）
一個(gè)企業(yè)銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)職責(zé)適當(dāng)分離的基本要求通常包括：
1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別設(shè)立辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門（或崗位）；
2.企業(yè)在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售價(jià)格、信用政策、
發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判；
3.談判人員至少應(yīng)有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離；
4.編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應(yīng)相互分離；
5.銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷貨現(xiàn)款；
6.企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員書面批準(zhǔn)。
（二）恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批（2/6：預(yù)防性控制）
（三）充分的憑證和記錄（3/6）
（四）憑證的預(yù)先編號(hào)（4/6：預(yù)防性控制）
（五）定期發(fā)送對(duì)賬單（5/6）
（六）內(nèi)部核查程序（6/6）
知識(shí)點(diǎn)來源：第九章 銷售與收款循環(huán)的審計(jì)
● ● ●
注：以上內(nèi)容選自張敬富老師《審計(jì)》科目基礎(chǔ)班授課講義
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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